中级财务练习题

1. 中级财务练习题

　　（1）
　　购买工程物资时，借：工程物资：1638（1400+238）
　　贷：银行存款   1638
　　因为不是直接用于生产的固定资产等，该增值税不能抵扣，需进入成本；
　　工程物资用于生产时，借：在建工程   1638
　　贷：工程物资  1638
　　领用库存商品时，借：在建工程    214（180+200*17%）
　　贷：库存商品   180
　　应缴税费-应骄傲增值税（销项税额） 34 （200*17%）
　　工程人员工资计入成本，借：在建工程 362
　　贷：应付职工薪酬  362
　　（支付工资分录省略）
　　（2）
　　工程2009年8月达到预定可使用状态，自9月开始计提折旧，完工时该厂房成本为
　　1638+214+362=2214（万元）
　　每年应计提折旧：（2214-36）/22=99万元
　　2010年底累计折旧金额为：99*（1+4/12）=132万元
　　（3）
　　厂房用于出租时，借：投资性房地产--成本 2200（转换日公允价值）
　　累计折旧    132
　　贷：固定资产  2214
　　资本公积--其他资本公积  118（公允价值，原值，折旧的差额）
　　（4）
　　2011年，后续计量，借：投资性房地产--公允价值变动   200
　　贷：公允价值变动损益   200（2400-2200）
　　（5）
　　2011年租金收入，借：库存现金等  220
　　贷：其他业务收入  220
　　（6）
　　转让厂房时，借：银行存款   2500
　　资本公积--其他资本公积 118
　　公允价值变动损益   200
　　其他业务成本    2082
　　贷：其他业务收入  2500
　　投资性房地产--成本2200
　　--公允价值变动 200

2. 中级财务会计学习题

把这些复合分录拆开就容易理解了，可能是运费计算抵扣进项税额的问题。
6、发出C材料，价款18000元，支付运费400元。
借：委托加工物资     18000
贷：原材料-C材料           18000
运费按原规定可按7%计算抵扣进项税额，其余部分计入“委托加工物资”：
借：委托加工物资     372
应交税费-应交增值税（进项税额）    28
贷：银行存款     400
两个分录中“委托加工物资”借方合计发生18000+372=18372元。
7、收回委托加工物资，因加工成A材料用于连续生产，加工费计入委托加工物资，受托方代缴消费税留存后期抵减：
借：委托加工物资    5000
应交税费-应交增值税（进项税额）  850
应交税费-应交消费税     1000
贷：银行存款                        6850
支付运费，计算抵扣进项税额，其余部分计入“委托加工物资”：
借：委托加工物资    558
应交税费-应交增值税（进项税额）  42
贷：银行存款                600
两个分录中“委托加工物资”借方合计发生5000+558=5558元。
个人观点，仅供参考。

3. 中级财务会计题目求答案

7、某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。
A.65     B.95     C.100      D.160
1000-800-15-20-35+30=160  D
8、甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2014年应计提的折旧为（
360*5/15=120
9、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　　）万元。
 A.10   B.11.7    C.12     D.14.04
12*1.17=14.04
10、某企业于2013年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147 B.150C.172.5D.175.5
150+25.5=175.5
11、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(  　)万元。
A.250 　B.292.5　 　C.286　 　D.328.5
200+34+50+8.5+36=328.5
12、2013年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2011年8月应计入当期利润总额的研发支出为（     ）万元。
 A.0     B.150    C.650      D.800
650
13、某企业于2013年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147 B.150C.172.5D.175.5
跟10题一样。

4. 一道中级财务会计题

2X12年1月1日购入债券：
借：可供出售金融资产--成本   1200
       应收利息     72
   贷：银行存款   1176
       可供出售金融资产--利息调整  96
 
2X12年1月10日，收到购买价款中包含的甲公司债券利息72万元
借：银行存款  72
   贷：应收利息    72
 
2X12年12月31日
实际利息=1104×8%=88.32万元
年末摊余成本=1200-96-（88.32-1200×6%）=1087.68万元
期末应确认的公允价值变动损失=1087.68-1080=7.68万元
 
确认损益：
借：应收利息  72
      可供出售金融资产--利息调整 16.32
  贷：投资收益 88.32
此时“可供出售金融资产——利息调整”科目的余额=96-16.32=79.68万元
 
公允价值变动：
借：资本公积--其他资本公积 7.68
   贷：可供出售金融资产--公允价值变动 7.68

5. 一道中级财务会计题

1>12.1.1初始确认时，
借：持有至到期投资-成本          1000
                                   -利息调整       35
            应收利息                                60
   贷：银行存款                             1095
2>12.1.10收到价款中包含的利息，
借：银行存款          60
    贷：应收利息      60
3>12.12.31
借:应收利息          60
     贷：投资收益  1035×5％＝51.75
             持有至到期投资-利息调整  8.25
借：银行存款          60
    贷：应收利息      60
此时，甲公司的摊余成本为1035-8.25＝1026.75
所以，选B

6. 中级财务会计题

7. 一道中级财务会计题

选D
此为折价购入债券，这部分折价计入到“持有至到期投资－利息调整”科目，到期时，折价已全部被摊完（此处为摊增）至面值70000，再加上3年的票面利息70000×5％×3，得出账面价值为80500

8. 一道中级财务会计题

购买时   借：交易性金融资产——面值600
                          投资收益14
                          应收利息36
                      贷：银行存款650
2X11年1月10日收到利息   借：银行存款36
                                                贷：应收利息36
2X11年12月31日  借：交易性金融资产——公允价值变动20
                                     贷：公允价值变动损益20
2X11年12月计提本年利息   借：应收利息36
                                                 贷：投资收益36
2X12年1月10日收到利息  借：银行存款36
                                              贷：应收利息36
2X12年3月1日出售债券    借：银行存款625
                                               贷：交易性金融资产——面值600
                                                       交易性金融资产——公允价值变动20
                                                       投资收益5
同时结转公允价值变动损益    借：公允价值变动损益20                      
                                                   贷：投资收益20