税收减免如何做分录

1. 税收减免如何做分录

税收减免分录：
 
 借：应交税费—应交增值税
 
 贷：营业外收入—减免税费
 
 《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：
 
 1.农业生产者销售的自产农产品。
 
 2.避孕药品和用具。
 
 3.古旧图书。
 
 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
 
 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
 
 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
 
 7.其他个人销售的自己使用过的物品。
 
 “营改增”相关的主要免税项目：
 
 1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
 
 2.养老机构提供的养老服务。
 
 3.残疾人福利机构提供的育养服务。
 
 4.婚姻介绍服务。
 
 5.殡葬服务。
 
 6.残疾人员本人为社会提供的服务。
 
 7.医疗机构提供的医疗服务。
 
 8.从事学历教育的学校提供的教育服务。
 
 9.学生勤工俭学提供的服务。
 
 10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
 
 11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
 
 12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
 
 13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定的政府性基金和行政事业性收费。
 
 14.个人转让著作权。
 
 15.个人销售自建自用住房。
 
 16.金融同业往来利息收入。
 
 17.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
 
 18.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班取得的全部归该学校所有的收入。
 
 19.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
 
 20.福利彩票、体育彩票的发行收入。
 
 21.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
 
 22.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
 
 23.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
 
 24.提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入。

2. 税收减免如何做分录

税收减免分录：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入—减免税费
《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：
1.农业生产者销售的自产农产品。
2.避孕药品和用具。
3.古旧图书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.其他个人销售的自己使用过的物品。
“营改增”相关的主要免税项目：
1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
2.养老机构提供的养老服务。
3.残疾人福利机构提供的育养服务。
4.婚姻介绍服务。
5.殡葬服务。
6.残疾人员本人为社会提供的服务。
7.医疗机构提供的医疗服务。
8.从事学历教育的学校提供的教育服务。
9.学生勤工俭学提供的服务。
10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定的政府性基金和行政事业性收费。
14.个人转让著作权。
15.个人销售自建自用住房。
16.金融同业往来利息收入。
17.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
18.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班取得的全部归该学校所有的收入。
19.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
20.福利彩票、体育彩票的发行收入。
21.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
22.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
23.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
24.提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入。

3. 减免增值税减免会计分录怎么做?

根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知》）相关规定，

1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

2.发生规定的免征增值税条件时做：
借：库存现金/银行款存
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税

3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金
借：营业税金及附加
贷：应交税费（各类税费的明细）

4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：
借：应交税费-应交税费-应交增值税
借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等
贷：营业外收入-补贴收入【摘要】
减免增值税减免会计分录怎么做?【提问】
根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知》）相关规定，

1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

2.发生规定的免征增值税条件时做：
借：库存现金/银行款存
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税

3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金
借：营业税金及附加
贷：应交税费（各类税费的明细）

4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：
借：应交税费-应交税费-应交增值税
借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等
贷：营业外收入-补贴收入【回答】

4. 税费减免税款会计分录怎么写

税费减免税款会计分录：
 
 1、发生业务时，应正常计算增值税:
 
 借：应收账款(或银行存款、库存现金等科目)，
 
 贷：主营业务收入，
 
 贷：应交税费-应交增值税，
 
 2、免征增值税时:
 
 借：应交税费-应交增值税，
 
 贷：营业外收入，
 
 3、附加税是跟实际缴纳的增值税计提的，增值税减免了，附加税不用交，也不用计提。

5. 国家减免税款怎么做账务处理

下内容有（如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理）有关其他减免符合见内容见分录                                      
                                        新准则下减免税会计和税务处理分析

　　对国家给予的税收优惠，纳税人需根据具体情况作相应的会计和税务处理，比如，在《企业会计制度》下，企业收到的即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税应计入“补贴收入”科目，但新《企业会计准则》则规定计入“营业外收入——政府补助”科目。由此可见，新《企业会计准则》核算企业享受税收优惠的规定有别于《企业会计制度》。那么，在新《企业会计准则》下，企业究竟应该如何核算享受的各类税收优惠？核算方法与原《企业会计制度》又有那些显著区别？
　　一、按照《企业会计制度》核算的特点
　　在《企业会计制度》下，对于企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，以下按税种分别分析如下。
　　1、增值税
　　根据《企业会计制度》的规定，企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时，应借记：“银行存款”，贷记：“补贴收入”；如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税，则应作借记：“应交税金——应交增值税（减免税款）”，贷记：“补贴收入”的会计处理。
　　必须注意的是，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算交纳企业所得税；对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。
　　2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税
　　根据《企业会计制度》的规定，企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，如果属于当年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“营业税金及附加”；如果是属于以前年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“以前年度损益调整”。
　　如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理。
　　从上述分析可见，对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入“营业税金及附加”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润（即本年利润），但必须注意的是，如果是计入“以前年度损益调整”，则不是增加当年度的利润。
　　3、房产税、城镇土地使用税和车船税
　　根据《企业会计制度》的规定，企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“管理费用”；如果是属于以前年度的减免税，则借记：“银行存款”，贷记：“以前年度损益调整”。
　　如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理。
　　从上述分析可见，不管是计入“管理费用”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润（即本年利润）。但必须注意的是，如果是计入“以前年度损益调整”，则不是增加当年度的利润。
　　4、所得税
　　根据《企业会计制度》的规定，实行所得税先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用，作借记：“银行存款”，贷记：“所得税”的会计处理。但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，从而直接将税前利润变成税后利润。
　　不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理，最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。但必须注意的是，如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免，则企业应该将减免税额直接记入“资本公积”。
　　二、按照新《企业会计准则》核算的特点
　　对企业享受税收优惠的会计处理，新《企业会计准则》与《企业会计制度》相比，既有很大的变化和区别，但也有共同之处，以下从三个方面予以说明。
　　1、最大变化为简化会计处理
　　根据新《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的规定，企业按照“先征后返（退）、即征即退”办法收到的税收返还款属于以税收优惠形式给予企业的一种政府补助，此类补助属于补偿企业已经发生的相关费用，与收益相关，所以，应在取得时直接计入当期损益（营业外收入），作借记：“银行存款”，贷记：“营业外收入——政府补助”的会计处理。必须注意的是，新《企业会计准则》没有区分具体情形，统一规定在取得时直接计入当期损益（“营业外收入——政府补助”）。由此可见，对企业享受的“先征后返（退）、即征即退”的税收优惠，新《企业会计准则》没有明确区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，仅是规定按照收付实现制的原则于收到时直接计入当期损益（必须注意是，新会计准则还规定，按照销售量和补助定额来计算的政府补助可以采用权责发生制来确认），由此可见，新会计准则对企业享受税收优惠的会计处理进行了简化，这也是新《企业会计准则》区别于《企业会计制度》的最大特点和最大变化。
　　2、直接减征、免征等情况的会计处理变化不大
　　税收优惠除“先征后返（退）、即征即退”外，还包括直接减征、免征和增加计税抵扣额及抵免部分税额等形式，对于企业享受的这些税收优惠，根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的规定，不作为该准则所规范的政府补助的范畴。笔者认为，对于此类税收优惠，除必须按比例计算减征幅度或免征额度、计算增加的计税抵扣额及计算抵免部分的税额而必须进行的会计处理以外，可以比照《企业会计制度》的规定不做计提和交纳相关税款的帐务处理。但必须说明的是，如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免的增值税，仍需作借记：“应交税金——应交增值税（减免税款）”，贷记：“营业外收入——政府补助”的会计处理，此处仅是将原《企业会计制度》下运用的“补贴收入”科目改为“营业外收入”科目。
　　3、计征所得税的规定没有变化
　　不管是新、老《企业所得税法》，对于企业享受的各种税收优惠，除减免及返还的所得税及国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的减免及返还的税款以外，一律都应并入企业当年度（或处理年度）的计税所得额，照章计交企业所得税。所以，不管执行新《企业会计准则》还是执行《企业会计制度》，对于企业享受的各种税收优惠，除减免及返还的所得税及国家规定有指定用途的减免及返还的税款外，均应并入企业计税所得额，作计交企业所得税的会计处理。
　　但必须注意的是，对企业享受减免及返还所得税的会计处理，新《企业会计准则》与《企业会计制度》相比没有变化。对实行先征后返（政策性减免）而收到返还的所得税冲减收到退税款当期的所得税费用，对国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理，即不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理，最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。但如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免，则企业应该将减免的所得税额直接记入“资本公积”。

6. 减免的会计分录怎么做

会计分录如下：
借：应交税金-应交增值税-减免税额
贷：营业外收入-减免税额
某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；
免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

扩展资料国家税务总局对小型微利企业年应纳税所得额低于一定金额的予以一定比例的减免企业所得税的优惠金额。
纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：
1、减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额，企业的基本情况等。
2、填写《政策性减免税申请表》等相关减免税申请表。
3、纳税人的财务会计报表。
4、工商执照和税务登记证件的复印件。
5、根据不同减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。
参考资料来源：百度百科-减免税

7. 国家减免税款怎么做账务处理

1、国家减免增值税以外的税款，账务处理
借：应交税费---应交xx税
贷：营业外收入---减免税收入
2、国家减免增值税税款，账务处理
借：应交税费---应交增值税（减免税）
贷：营业外收入---减免税收入

8. 国家减免税款怎么做账务处理

1、国家减免增值税以外的税款，账务处理：
借：应交税费---应交xx税；
贷：营业外收入---减免税收入；
2、国家减免增值税税款，账务处理：
借：应交税费---应交增值税（减免税）；
贷：营业外收入---减免税收入；

扩展资料：
减免税税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。
减免方式：
税基式减免
即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等。

税率式减免
就是通过降低税率的方式来实现税收的减免。

税额式减免
就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。
参考资料来源：减免税—百度百科