有关递延所得税的处理

1. 有关递延所得税的处理

1，你的理解是正确的。补充说明几点关键的问题： 按照企业会计准则的规定，非同一控制下的企业合并，长期股权投资应以支付合并对价的资产或负债的公允价值作为初始投资成本，因此长期股权投资的账面价值与计税基础相同，合并时合并方的个别财务报表一般不需要进行所得税调整。  
　　但是，按照企业会计准则的规定，在编制合并财务报表时，子公司个别财务报表应以母公司投资时可辨认净资产公允价值为基础进行持续计量，需要首先将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值，然后进行抵销合并。  
　　在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后，子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致，将产生暂时性差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。调整时要注意两个问题：  
　　（1）子公司可辨认净资产公允价值应为调整递延所得税资产或递延所得税负债后的公允价值，而不仅仅是直接调整可辨认资产或负债公允价值与账面价值差额后的公允价值。  
　　（2）从合并财务报表的角度看，子公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额无论是确认为资本公积还是留存收益，最终都是要抵销的，对合并财务报表没有影响；然而从子公司个别报表来看，确认资本公积或留存收益对其可辨认净资产公允价值的构成有所不同。   2，非同一控制下的企业合并中，取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额，小于所支付的股权票面价值的20％时，税务上作为免税合并处理。 税法规定，被合并各项资产和负债应按原被合并企业账面价值作为计税基础。

2. 关于递延所得税到第二年如何做处理？

假如2013年我公司的广告费1000元，税法允许扣除的是800元，2013年汇算清缴是应纳税所得额增加200元，但税法规定这200元可以在以后年度内扣除。
 
2013年的递延所得税分录为：
借：递延所得税资产 50（200*25%）
贷：所得税费用        50
 
               今年允许抵扣800，明年如果没超限额可以把200加上。如果2014年把200加上也没超过限额的话，应该转会递延所得税资产，可以少交50的所得税
借：所得税费用         XX+50
贷：应交税费-所得税  XX
       递延所得税资产    50
应交税费-所得税的XX为你实际缴纳的所得税，利润表上的所得税费用为XX+50，实际比报表少了50。

3. 递延所得税的问题

您这样理解，当期按税法的要求调整后的会计利润，来计算应交税费-所得税，这个是不能动的哈！算出来是多少就是多少。举个例子，当初会计利润100万，计提了200万坏账准备，但是税法规定坏账在发生实质性亏损时可以扣除，计提时还没有发生实质性的亏损，但是已经计入了当前会计利润，则要对会计利润进行调整，调整后会计利润=100+200=300万，之后计算所得税=300*0.25=75万元，这时分录是：
借：所得税费用75
贷：应交税费-所得税75
假如说现在不做递延所得税的分录，则税后利润=100-75=25万，假如不按税法规定调整会计利润，则税后利润=100-100*0.25=75万，看出来了么，因为调整后税后利润减少了75-25=50万元，这样对上市公司的影响不好哈！所以为了避免这样问题，税法允许计提的坏账准备产生的递延在以后期间抵扣，计提坏账产生200万的可抵扣暂时性差异，假定期初递延所得税资产为0，则可确认递延资产50万元，分录如下：
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50
也就是说，确认这笔分录的意义，就是将计提 的坏账准备所产生的暂时性差异暂时确认为递延所得税资产，同时，冲减所得税费用，但是交税费-所得税还是75万。
看到没，这里减少了所得税费用50万元，再结合前面笔分录
借：所得税费用75
贷：应交税费-所得税75
则这样处理后税后会计利润=100-75+50=75万元，这样处理之后，可以看到，税后利润跟没有调整前的会计利润计算的税后利润是一样的，这样既不影响企业的税后利润由于税法的规定而变动，也不会减少当期应交的所得税，所以是双赢的哈！当然，这只是个最简单的举例哈，一家之言。

4. 递延所得税问题

一、对子公司的个别财务报表进行调整
在编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。
（一）属于同一控制下企业合并中取得的子公司
对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，即不需要将该子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
（二）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司
对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

二、按权益法调整对子公司的长期股权投资
合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。
 
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借：长期股权投资　【调整后子公司净利润×母%】
贷：投资收益
按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。
（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润
借：投资收益
贷：长期股权投资 
（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资
贷：资本公积
（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理
借：长期股权投资
贷：资本公积 
未分配利润——年初
三、编制抵销分录
（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
借：实收资本　　　　　　　【子公司】
资本公积——年初　　　【子公司】
——本年　　　【子公司】
盈余公积——年初　　　【子公司】
——本年　　　【子公司】
未分配利润——年末　　【子公司】
商誉　　　　　　　　　【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】
贷：长期股权投资　　　　　　【母公司调整后的长期股权投资】
少数股东权益　　　　　　【子公司所有者权益总额×少%】
（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理
借：投资收益　　　　　　　【母公司的投资损益=子公司的净利润×母公司持股%】
少数股东损益　　　　　【子公司的净利润×少数股东持股%】
未分配利润——年初　　【子公司年初未分配利润】
贷：提取盈余公积　　　　　　　　【子公司当年提取盈余公积】
对所有者（或股东）的分配　　【子公司当年宣告股利】
未分配利润——年末　　　　　【子公司】
（三）内部债权与债务的抵销处理
1.应收账款与应付账款的抵销处理
（1）初次编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理。
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失 
（2）连续编制合并财务报表时的抵销处理
将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额
借：应付账款
贷：应收账款
应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
或
借：资产减值损失
贷：应收账款——坏账准备 
2.应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销处理
对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
3.应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销
借：应付债券　　　【期末摊余成本】
（或）投资收益 
贷：持有至到期投资　【期末摊余成本】
（或）投资收益
借：投资收益　　　【期初摊余成本×实际利率】
贷：财务费用
借：应付利息　　　【面值×票面利率】
贷：应收利息
（四）存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理
1.当期内部购进商品的抵销处理
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货 
借：存货跌价准备 
贷：资产减值损失 
2.连续编制合并财务报表时的抵销处理
借：未分配利润——年初
贷：营业成本 
借：营业收入
贷：营业成本 
借：营业成本
贷：存货
借：存货跌价准备 
贷：未分配利润——年初
借：存货跌价准备 
贷：资产减值损失 
或相反抵销分录 
（五）内部固定资产交易的抵销处理
1.当期内部交易的固定资产的抵销处理
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用 
2.连续编制合并财务报表时的抵销处理
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价 
借：固定资产——累计折旧
贷：未分配利润——年初 
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用 
3.内部交易固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理
借：未分配利润——年初 
贷：营业外收入（或营业外支出） 
借：营业外收入 （或营业外支出） 
贷：未分配利润——年初 
借：营业外收入（或营业外支出） 
贷：管理费用 
从集团内部购入的无形资产，其抵销处理方法与固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销基本相似，可比照进行抵销处理。
（六）编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目
1.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理
母公司直接以现金对子公司进行的长期股权投资或以现金从子公司的其他所有者（即企业集团内的其他子公司）处收购股权，表现为母公司现金流出，在母公司个别现金流量表作为投资活动现金流出列示。子公司中接受这一投资（或处置投资）时，表现为现金流入，在其个别现金流量表中反映为筹资活动的现金流入（或投资活动的现金流入）。从企业集团整体来看，母公司以现金对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动。因此，编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司当期以现金对子公司长期股权投资所产生的现金流量予以抵销。
2.企业集团内部当期取得投资收益到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金抵销处理
母公司对子公司进行的长期股权投资和债权投资，在持有期间收到子公司分派的现金股利（利润）或债券利息，表现为现金流入，在母公司个别现金流量表中作为取得投资收益收到的现金列示。子公司向母公司分派现金股利（利润）或支付债券利息，表现为现金流出，在其个别现金流量表中反映为分配股利、利润或偿付利息支付的现金。从整个企业集团来看，这种投资收益的现金收支，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动。因此，编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司当期取得投资收益收到的现金与子公司分配股利、利润或偿付利息支付的现金予以抵销。
3.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金结算应收账款或应付账款等债权与债务，表现为现金流人或现金流出，在母公司个别现金流量表中作为收到其他与经营活动有关的现金或支付其他与经营活动有关的现金列示，在子公司个别现金流量表中作为支付其他与经营活动有关的现金或收到其他与经营活动有关的现金列示。从整个企业集团来看，这种现金结算债权与债务，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动。因此，编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金结算债权与债务所产生的现金流量予以抵销。
4.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理
母公司向子公司当期销售商品（或子公司向母公司销售商品或子公司相互之间销售商品，下同）所收到的现金，表现为现金流入，在母公司个别现金流量表中作为销售商品、提供劳务收到的现金列示。子公司向母公司支付购货款，表现为现金流出，在其个别现金流量表中反映为购买商品、接受劳务支付的现金。从整个企业集团来看，这种内部商品购销现金收支，并不会引起整个企业集团的现金流量的增减变动。因此，编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量予以抵销。
5.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理
母公司向子公司处置固定资产等非流动资产，表现为现金流入，在母公司个别现金流量表中作为处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额列示。子公司表现为现金流出，在其个别现金流量表中反映为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。从整个企业集团来看，这种固定资产处置与购置的现金收支，并不会引起整个企业集团的现金流量的增减变动。因此，编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。
http://bbs.chinaacc.com/forum-2-23/topic-1058643.html

5. 关于递延所得税不理解

如果产生100元的暂时性差异，而递延所得税=可抵扣暂时性*所得税税率，不就是100*所得税税率
是正确的。递延所得税有资产和负债，如果是资产就相当于以后企业创造出相当于暂时性差异的金额的利润的话，就不用交税。是负债的话，相当于以后还是要交税。

这样得出的结果肯定和前面的100不能抵消，那这样不就成了永久性差异了吗？是错的。抵消的话是用利润抵消。如果是递延所得税资产，递延所得税资产=100*所得税税率，相当于利润100可以免税。而不是利润100*所得税税率可以免税。

一个是站在会计准则上考虑问题，一个是在税法的角度考虑问题。 正常企业做账呢要按照准则来做，纳税（所得税也是）按税法来，就有了差异。
现在小企业做账很多根本都是乱做，只是做给税务看的，不一样。

6. 关于递延所得税的问题

1、是对的
2、递延所得税针对的是暂时性差异造成的会计和税法上的一些纳税的时间点，延后或提前。
   既然是暂时，肯定以后会摊销或再交税的。
3、下一年的递延所得税资产，在下一年的核算中可能增加也可能减少。
   就是有的税提前交，以后抵费用的，如果你对这些有顾虑，可以按税局的计算方法处理财务问题，就不存在递延所得税资产和递延所得税负债了。

7. 递延所得税有关问题

首先，你要明白，所得税费用是有两部分构成的，第一部分是当期所得税费用，第二部分是递延所得税费用。然后，当期所得税费用怎么求呢？当期所得税费用=当期应纳税所得额*适用税率，在这里要注意的是，当期应纳税所得额并不等于会计利润，应该是等于会计利润+或者-纳税调整额，在这个题目中也就是1000-100+10=910,那么当期所得税费用=910*25%=227.5
然后考虑递延所得税费用，递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（15-18）-（10-12）=-1
所以2011年度，甲公司的所得税费用=当期所得税费用（227.5）+递延所得税费用（-1）=226.5



你出错的地方是，递延所得税那部分你又再乘以一个25%的税率了，事实上，（15-18）-（10-12）=-1，已经是递延所得税费用了，不能和1000-100+10相加，因为后者是应纳税所得额。



希望能帮到你

8. 递延所得税的问题

净利润为1337万元，计算过程如下：
一、业务招待费8万元：无论税前是否全额扣除，以后均不能再补扣。企业已记入损益，如果视为资产，其账面价值和计税基础都为0，不存在暂时性差异。
二、计提存货跌价准备20万元，造成计税基础大余账面价值20万元，是可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产20*33%=6.6万元。
三、递延所得税=递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债期初余额-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=0-（6.6-3）=-3.6万元；
四、计算企业所得税应纳税所得额=2000+20（准备金不能税前扣除，调增）=2020万元
五、计算当期所得税=2020*33%=666.6万元
六、所得税费用=当期所得税+递延所得税=666.6-3.6=663万元
七、净利润=利润总额-所得税费用=2000-663=1337万元