公允价值变动损益在资产负债表中如何列报

1. 公允价值变动损益在资产负债表中如何列报

“公允价值变动损益”，是“损益类”科目，期末要结转到本年利润，无余额。所以，它无法在资产负债表中列示。它在“利润表”中单独列示。
根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。
现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。

扩展资料"公允价值变动损益"用法如下:
（一）本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
参考资料来源：百度百科－公允价值变动损益

2. 资产负债表中以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债是什么意思？

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的主要账务处理
(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记"应收股利(或应收利息)"科目，贷记投资收益。(收到现金股利或利息时，借记"银行存款"，贷记"应收股利或应收利息")
(三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记"公允价值变动损益" 科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(四)出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记"投资收益" 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
1.   满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债：
（1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
对于包括一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，企业可以将整个混合工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但以下两种情况除外：
（1） 嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变；
（2） 类似混合工具所嵌入的衍生工具明显不应从混合工具中分拆。

3. 公允价值变动损益和资产处置损益有啥区别？

公允价值变动损益是资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。
资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产，在建工程等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。

4. 公允价值变动收益属于资产负债表所有者权益项目吗

公允价值变动收益不属于资产负债表所有者权益项目。
拓展资料：
公允价值变动损益是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。

5. 如何确认金融资产的公允价值变动损益?

交易性金融资产处置时，按实际收到金额借方确认银行存款，按原账面额贷记“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”，按借贷方差额确认投资收益，如果投资收益在贷方证明赚钱了，在借方证明亏损了。
借：银行存款（卖出时实际收到的钱）
贷：交易性金融资产--成本（当初购买时的账面金额）
--公允价值变动（金融资产在持有期间账面上下浮动的净额）
投资收益（借贷方差额计入投资收益，贷方表示挣钱了）

6. 损益表中的为什么没有公允价值变动损失和资产减值准备

公允价值变动损益科目应该是有的
转结到损益表的不是资产减值准备，而是资产减值损失。XX减值准备是在处置该资产时对冲账面余额。要明白“资产减值损失”和“XX减值准备”的差异。

举个栗子，一生产设备A账面价值110万，直线折旧10年，预计残值10万。第四年确认减值30万。第五年处置该设备，售价20万。不考虑税费。
（1）第四年计提折旧：
借：制造费用                  10万
    贷：累计折旧——设备A                10万
（2）第五年确认减值：
借：资产减值损失                  30万（资产负债表日把该科目转入损益表，无余额）
    贷：固定资产减值准备——A设备     30万
借：制造费用                  5万【（100-30-40）÷5=5万】
    贷：累计折旧——设备A             5万
（3）第五年处置设备A
借：固定资产清理——A设备             45万
    固定资产减值准备——A设备         30万
    累计折旧                          35万
    贷：固定资产——A设备                 110万
借：银行存款                  20万
    贷：固定资产清理——A设备     20万
（4）将固定资产清理转入营业外收入（贷方余额）/支出（借方余额）
借：营业外支出——处置A资产      25万
    贷：固定资产清理——A设备        25万

所以没有XX减值准备~

7. 公允价值变动损益

　　公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。

　　根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予 
考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。

　　该账户是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

　　公允价值变动损益的会计处理:

　　(一)本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。

　　(二)本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。

　　(三)公允价值变动损益的主要账务处理

　　资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”;借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。

　　(四)可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。

8. 公允价值变动损益

09-1-1 借：交易性金融资产--成本 10
           贷：银行存款        10
09-12-31 借：交易性金融资产--公允价值变动 2
             贷:公允价值变动损益 2
10-5   借：银行存款                            15
           贷：交易性金融资产--成本                 10
                             --公允价值变动          2
               投资收益                              3
       借：公允价值变动损益 2
           贷：投资收益          2
09年公允价值变动损益结转到本年利润里，期末无余额，10年出售的时候，将公允价值变动损益的金额转到投资收益里，是为了能直观的反应投资收益，不影响总的损益