金融资产的账务处理怎么做

1. 金融资产的账务处理怎么做

交易性金融资产会计处理：
 
 初始取得：
 
 借：交易性金融资产—成本（公允价值），
 
 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），
 
 应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），
 
 投资收益（交易费用）， 
 
 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），
 
 贷：其他货币资金等（支付的总价款），
 
 后续计量， 公允价值大于账面价值时：
 
 借：交易性金融资产—公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益，
 
 公允价值小于账面价值时：
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产—公允价值变动， 
 
 宣告分配现金股利或到期计提利息时，
 
 借：应收股利或应收利息， 
 
 贷：投资收益，
 
 收到现金股利或利息时： 
 
 借：其他货币资金等，
 
 贷：应收股利（或应收利息）， 
 
 交易性金融资产的出售， 
 
 借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），
 
 贷：交易性金融资产—成本，
 
 交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，
 
 投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，
 
 应交税费—转让金融商品应交增值税。

2. 金融资产账务处理怎么做

金融资产的账务处理：
 
 1、初始计量：
 
 借：交易性金融资产-成本，
 
 借：应收股利、应收利息，
 
 借：投资收益（交易费用），
 
 贷：银行存款等。
 
 2、后续计量：
 
 （1）、反映公允价值的变动：
 
 升值：
 
 借：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益。
 
 贬值：
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产-公允价值变动。
 
 交易性金融资产不计提减值。
 
 （2）、持有期间：
 
 借：应收股利、应收利息，
 
 贷：投资收益。
 
 借：银行存款，
 
 贷：应收股利、应收利息。
 
 3、处置时：
 
 借：银行存款，
 
 贷：交易性金融资产-成本，
 
 贷：交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷），
 
 贷：投资收益（可借可贷）。

3. 金融资产的会计处理

　　1.取得可供出售金融资产时
　　如果是股权投资则分录如下：
　　借：可供出售金融资产――成本（买价－已宣告未发放的现金股利+交易费用）
　　　　应收股利
　　　　贷：银行存款
　　如果是债券投资则此分录如下：
　　借：可供出售金融资产――成本（面值）
　　　　　　　　　　　　――应计利息
　　　　　　　　　　　　――利息调整（溢价时）
　　　　应收利息
　　　　贷：银行存款
　　　　　　可供出售金融资产――利息调整（折价时）
　　2.可供出售债券的利息计提
　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。

　　3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
　　（1）如果是股权投资
　　期末公允价值高于此时的账面价值时：
　　借：可供出售金融资产――公允价值变动
　　　　贷：资本公积――其他资本公积
　　期末公允价值低于此时的账面价值时：
　　反之即可。
　　（2）如果是债券投资
　　①期末公允价值高于账面价值时
　　借：可供出售金融资产――公允价值变动　
　　　　贷：资本公积――其他资本公积
　　如果是低于则反之。
　　②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

　　4.可供出售金融资产减值的一般处理

　　借：资产减值损失
　　　　贷：资本公积－－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）
　　　　　　可供出售金融资产－－公允价值变动
　　如果为债券工具，因价值上升反冲时：
　　借：可供出售金融资产－－公允价值变动
　　　　贷：资产减值损失
　　如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
　　借：可供出售金融资产－－公允价值变动
　　　　贷：资本公积－－其他资本公积
　　5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
　　见持有至到期投资的讲解
　　6.出售可供出售金融资产时
　　（1）如果是债券投资
　　借：银行存款
　　　　资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　　　贷：可供出售金融资产－－成本
　　　　　　　　　　　　　　－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
　　　　　　　　　　　　　　――利息调整
　　　　　　　　　　　　　　－－应计利息　　　
　　　　　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
　　（2）如果是股权投资
　　借：银行存款
　　　　资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　　　贷：可供出售金融资产－－成本
　　　　　　　　　　　　　　－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
　　　　　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

4. 金融资产的会计处理

虽然是2月20日才支付利息，但购入日已经是2013年1月20日了，根据债券合约的规定是每年计息付息，那么从2012年1月1日发行至2012年12月31日，债券实际发行已经满1年，应当支付利息，只是发行人还未支付利息而已，那么此时，债券的价格里应该包括这部分应该发放但尚未发放的利息，否则不能客观反映债券持有人的权利义务。我们假设这样一种情况，假如一个人在2012年1月1日就买了某公司的债券，在2013年1月1日，他想卖出这个债券变现，那么此时他已经持有该债券1年，某公司应当支付给他相应的利息，但是由于某公司的利息支付日是在2月20日，那么此时这个债券持有人在转让债券的时候，必然会在转让价格中包含这部分利息，否则他这一年不是白白借钱给某公司了么？实质上，相当于购买者在支付对价的时候，替某公司先行支付了这笔利息，因为购买者确定某公司会于2月20日支付这笔利息。而在你的例题中，A公司就充当了这个购买者的角色。

所以A公司在购入该债券的时候，会做如下分录：
借：持有至到期投资——成本 1,000
       持有至到期投资——利息调整  215
       应收利息  40（1,000*4%=40）
贷：银行存款  1,250

所以计入“持有至到期投资”科目的金额是1,215

每年2月20日支付的是上一年的利息，最后一笔利息将于2017年2月20日支付。每年年末资产负债表日，债券持有人都应该做一笔应收利息的分录。

5. 金融资产的会计处理

金融资产的会计处理一般分为如下三步：
 
 一、企业取得交易性金融资产，
 
 借：交易性金融资产—成本 （公允价值）（扣除下面内容），
 
 投资收益（发生的交易费用），
 
 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），
 
 应收利息（实际支付的款项中含有的利息），
 
 贷：银行存款等。
 
 二、持有期间的股利或利息， 
 
 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例），
 
 应收利息（资产负债表日计算的应收利息），
 
 贷：投资收益。
 
 三、资产负债表日公允价值变动， 
 
 1、如果当期该金融资产的公允价值上升。
 
 借：交易性金融资产—公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）。 
 
 2、如果当期该金融资产的公允价值下降。
 
 借：公允价值变动损益 ，
 
 贷：交易性金融资产—公允价值变动。
 
 四、处置交易性金融资产时， 
 
 借：银行存款（价款扣除手续费）， 
 
 贷：交易性金融资产，投资收益（差额，也可能在借方）。     
 
 同时结转投资收益， 
 
 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动），
 
 贷：投资收益，
 
 或者做相反的分录，
 
 借：投资收益，
 
 贷：公允价值变动损益。

6. 金融资产管理公司账务处理

金融资产的账务处理：1、初始计量：借：交易性金融资产-成本，借：应收股利、应收利息，借：投资收益（交易费用），贷：银行存款等。2、后续计量：（1）、反映公允价值的变动：升值：借：交易性金融资产-公允价值变动，贷：公允价值变动损益。贬值：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动。交易性金融资产不计提减值。（2）、持有期间：借：应收股利、应收利息，贷：投资收益。借：银行存款，贷：应收股利、应收利息。3、处置时：借：银行存款，贷：交易性金融资产-成本，贷：交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷），贷：投资收益（可借可贷）。【摘要】
金融资产管理公司账务处理【提问】
金融资产管理公司账务处理您好亲，企业取得交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷：银行存款等。【回答】
金融资产的账务处理：1、初始计量：借：交易性金融资产-成本，借：应收股利、应收利息，借：投资收益（交易费用），贷：银行存款等。2、后续计量：（1）、反映公允价值的变动：升值：借：交易性金融资产-公允价值变动，贷：公允价值变动损益。贬值：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动。交易性金融资产不计提减值。（2）、持有期间：借：应收股利、应收利息，贷：投资收益。借：银行存款，贷：应收股利、应收利息。3、处置时：借：银行存款，贷：交易性金融资产-成本，贷：交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷），贷：投资收益（可借可贷）。【回答】

7. 金融资产会计处理完整分录是怎样的

(一)企业取得交易性金融资产
 
 借：交易性金融资产-成本 (公允价值)(扣除下面内容)，
 
 投资收益(发生的交易费用)，
 
 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，
 
 应收利息(实际支付的款项中含有的利息)，
 
 贷：银行存款等，
 
 (二)持有期间的股利或利息，
 
 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)，
 
 应收利息(资产负债表日计算的应收利息)，
 
 贷：投资收益，
 
 (三)资产负债表日公允价值变动，
 
 1.公允价值上升，
 
 借：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)，
 
 2.公允价值下降，
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 (四)出售交易性金融资产，
 
 借：银行存款(价款扣除手续费)，
 
 贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)，
 
 同时：
 
 借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)，
 
 贷：投资收益。

8. 交易性金融资产的账务如何处理

(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
(2)本科目应当设置交易性金融资产“成本”、“公允价值变动”明细科目进行核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
(3)交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当一并确认为初始成本;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，收到买价中包含的股利/利息借：其他货币资金，贷：应收股利/利息。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借记“其他货币资金”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
(4)本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
案例：
[例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本455000
投资收益3000
贷：银行存款458000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
借：应收股利4000
贷：投资收益4000
借：银行存款4000
贷：应收股利4000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动45000
贷：公允价值变动损益45000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520000-500000=20000.编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款520000
贷：交易性金融资产——成本455000
交易性金融资产——公允价值变动45000
投资收益20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益45000
贷：投资收益45000。