什么是交易性金融资产初始计量

1. 什么是交易性金融资产初始计量

交易性金融资产初始计量指企业取得交易性金融资产时会计计量，
 
 （一）企业取得交易性金融资产
 
 借：交易性金融资产-成本 (公允价值)(扣除下面内容)，
 
 投资收益(发生的交易费用)，
 
 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，
 
 应收利息(实际支付的款项中含有的利息)，
 
 贷：银行存款等，
 
 (二)持有期间的股利或利息，
 
 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)，
 
 应收利息(资产负债表日计算的应收利息)，
 
 贷：投资收益，
 
 (三)资产负债表日公允价值变动，
 
 1.公允价值上升，
 
 借：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)，
 
 2.公允价值下降，
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 (四)出售交易性金融资产，
 
 借：银行存款(价款扣除手续费)，
 
 贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)，
 
 同时：
 
 借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)，
 
 贷：投资收益。

2. 财务会计中 交易性金融资产如何进行初始计量？

1.企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本(公允价值)
    投资收益(发生的相关交易费用)
    应收股利(含已宣告但是尚未发放的股利)
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
    贷:银行存款等
2.持有期间的股利或利息
  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)
        应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
        贷:投资收益
3.资产负债表日公允价值变动
公允价值上升:
借:交易性金融资产-公允价值变动
   贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
     贷：交易性金融资产-公允价值变动
4.出售交易性金融资产
借：银行存款等
    贷：交易性金融资产
        投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
     贷：投资收益
或：
借：投资收益
    贷：公允价值变动损益

3. 交易性金融资产的初始计量金额

1、借：银行存款 60000
          贷：应收股利 60000
2、借：交易性金融资产-公允价值变动 300000
          贷：公允价值变动损益 300000
3、借：银行存款 1500000
          贷：交易性金融资产—成本 1000000
                                          —公允价值变动 300000
                   投资收益 200000

         借：公允价值变动损益 300000
              贷：投资收益 300000

4. 交易性金融资产计量

5. 交易性金融资产的后续计量

资产负债表日，根据交易性金融资产的公允价值与成本的差额，计入“公允价值变动损益”。 6月30日，该交易性金融资产公允价值为16.4×100 000=1 640 000 该交易性金融资产成本=16×50 000+18×50 000=1 700 000 6月30日，应贷记“交易性金融资产——公允价值变动”60 000 一共10万股，每股公允价值变动为0.6 7月18日，处置60 000股，应该转出60 000股所承担的公允价值变动36 000（60 000×0.6） 因为6月30日，公允价值变动记在贷方，所以处置时从借方转出。 6月30日，做如下账务处理： DR。公允价值变动损益 60 000 CR。交易性金融资产——公允价值变动 60 000 假设7月18日，全部出售，应该讲公允价值变动全部转出，公允价值变动损益转入投资收益。但是只出售了60 000股，所以转出60 000股对应的公允价值变动。  个人观点，仅供参考。

6. 交易性金融资产的计量 问一下高手

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　你的处理中的第一笔处理是完全正确的，但是第二笔处理中却有一笔处理有点问题，当然这个问题也不通怨你，因为题中少了一个条件，那就是几月几日收到购入时内含的股利，所以你的问题，也就出在这里了，你是严格按题来的，应当也可以说，你的算法是没有错的，谁让他们在题中不告诉呢？导致你将半年前的应收利息也一直没有收到。当然这也正是你的误解之处了。我们想那有半年还收不到股利的一说呢，显然这就是问题的之所在了，实际上完整的题中应当再给一个条件，如7月20日，收到了股利，那么就会有：
　　借：银行存款               16
　　贷：应收股利               16
　　这样这个应收股利就不存在了。那么接下来的核算就简单多了，那么出售时就不会有贷方的应收股利16了，这时就会出现借贷方的差额120了，即投资收益120，再减去购入时借方计入的4，最终就形成了贷方的投资收益116了。就与答案附上了！
　　这个题本来是很基础的题，主要考点是交易性金融资产初始投资成本的确认处理，与交易性金融资产出售的处理。结果少了一个条件，给人造成了学习中的困惑，当然你的这种困惑完全是有必要的、也是准确的！
　　祝你学习进步！

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

7. 可供出售的金融资产的初始计量

可供出售的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应计入初始入账金额。
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
　　⒈企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
　　可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益科目。
　　2．可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
　　3，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

8. 交易性金融资产的计量 问一下高手

借：交易性金融资产-成本    856
      投资收益    4
贷：银行存款    860
借：应收股利   16
贷：投资收益    16
借：银行存款    960
贷：交易性金融资产-成本    856
     投资收益     104
   计算出的投资收益=104+16-4=116