A公司2006年度利润表中利润总额为2 000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负

1. A公司2006年度利润表中利润总额为2 000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负

递延所得税资产=（120+100）×25%=55递延所得税负债=120×25%=30递延所得税费用=30-55=-25所得税费用=650-25=625借：所得税费用625递延所得税资产 55贷：应交税费——应交所得税650递延所得税负债30.拓资资料：所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税（香港称“入息税”，中国大陆、台湾、日本和韩国称“所得税”，英文income tax）是税种之一，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。全世界所有的国家中仅只有巴林和卡塔尔这两个中东小国民众不用缴所谓的所得税。主要特点第一：通常以纯所得为征税对象。第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

2. A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为2

3. 某公司2012年度利润表中税前利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率25%。

（1）固定资产的账面余额为1800万，计税基础为1600万，产生应纳税暂时性差异200万，产生递延所得税负债50万
（2）捐赠支出不允许税前扣除，应纳税所得额调增70万，不产生递延所得税
（3）质量保证金在实际发生时允许扣除，该负债账面余额40万，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异40万，产生递延所得税资产10万
（4）90万元跌价准备不允许税前扣除，应纳税所得额调增90万，存货账面余额3000万，计税基础3090万，产生可抵扣暂时性差异90万，产生递延所得税资产22.5万

要求（1）调整后应纳税所得=1000-200+70+40+90=1000万，应交所得税=1000*25%=250万
（2）根据上面的4项，递延所得税资产32.5万，递延所得税负债50万
（3）
借：所得税费用 267.5
        递延所得税资产 32.5
贷：应缴所得税 250
      递延所得税负债 50
这样可以么？

4. A公司20×9年度利润表中利润总额为2000万元，适用税率25％。 计算所得税？

综述如下：
1、调增金额：（1）会计折旧300万，税法折旧150万，调增150万。（2）捐赠调增500万。（3）罚款调增250万。（5）存货跌价准备调增75万。调增金额＝150+500+250+75=975万
2、调减金额：（4）公允价值变动1200-800=400万
3、当期应纳税所得额2000+975-400=2575万
4、当期应纳税额2575*25%=643.75万
税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

税率分析
分析税收负担轻重，要注意区别名义税率和实际税率。实际税率是实纳税额占征税对象数额的比率。当实纳税额小于应纳税额，或税基小于征税对象数额，或两个条件同时具备时，实际税率均小于名义税率。
例如，在对企业所得按55%的税率征税时，假定全部所得10000元，均属税基，也没有减税或免税，则应纳税额为5500元，实际税额也是5500元，其实际税率等于名义税率，均为55%。

5. 【教材例l5-13】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得

(1)多提折旧60万;(2)向关联企业损赠200万不允许税前扣除;(3)200万研发费用可按150%税前扣除,所以200万*150-200=100万,减掉100万;(4)罚款不允许税前扣除,增100万;(2)存货跌价准备未得税务局申批,不允许税前扣除,增30万.所以应纳税所得额为1490万.

6. 某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初

1.应缴税就是国家规定税法规定的税收额，与会计利润是不一样的．
应税金额= 所得税+递延税负债-递延税资产
因为当年度递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，故2009年应缴所得税为3000*.25=750万元

2. 递延税就是税法规定的收入与费用确认标准与公司自己按会计规则编制的利润与费用表的差异， 就是递延税
在本例中， 只有一项差异， 那就是折旧，其它的没有特别声明， 就认为无差异．
故：递延税资产为（60-40)*0.25=5万元

7. 某公司2008年度利润表中的利润总额为6000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初

（1）本期应纳税所得额=6000+30+100-1100+100+50=5180万元；
    应纳所得税额=5180*25%=1295万元。
（2）时间性差异=30-600+50=-520
       形成递延所得税资产=520*0.25=130万元。
分录：借：所得税费用     1165
                 递延所得税      130
               贷： 应交企业所得税    1295

8. 某公司2012年度利润表中税前利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率25%。

（1）固定资产的账面余额为1800万，计税基础为1600万，产生应纳税暂时性差异200万，产生递延所得税负债50万
（2）捐赠支出不允许税前扣除，应纳税所得额调增70万，不产生递延所得税
（3）质量保证金在实际发生时允许扣除，该负债账面余额40万，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异40万，产生递延所得税资产10万
（4）90万元跌价准备不允许税前扣除，应纳税所得额调增90万，存货账面余额3000万，计税基础3090万，产生可抵扣暂时性差异90万，产生递延所得税资产22.5万

要求（1）调整后应纳税所得=1000-200+70+40+90=1000万，应交所得税=1000*25%=250万
（2）根据上面的4项，递延所得税资产32.5万，递延所得税负债50万
（3）
借：所得税费用 267.5
        递延所得税资产 32.5
贷：应缴所得税 250
      递延所得税负债 50