归垫资金管理办法

1. 归垫资金管理办法

法律分析：按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理
（一）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。
（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。
法律依据：《中华人民共和国会计法》
第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：
（一）款项和有价证券的收付；
（二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算；
（四）资本、基金的增减；
（五）收入、支出、费用、成本的计算；
（六）财务成果的计算和处理；
（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

2. 归垫资金管理办法

按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理
（一）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。
（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。
一、借款利息如何记账
每一个企业在生产经营的过程中都要向银行进行借款，借款利息如何记账？
在新会计准则的要求下，在进行短期借款，以短期借款为例，来进行一下借款利息的记账。
比如，一家企业向工商银行进行借款，款额是100万，时间是三个月，利率是9％，财务人员如何进行处理呢？具体步骤有几个方面：
当取得借款时，可以计入银行存款会计科目的借方，金额是100万，同时，计入短期借款会计科目的贷方，金额是100万。当产生利息可以进行计提利息，也可以不做计提的利息，到期的直接支付款项有两个方面。
一是如果不计提利息的话，在到期以后可以在直接支付时计入短期借款的借方，金额是100万，计入财务费用会计科目的借方，金额是2．25万，计入银行存款会计科目的贷方，金额是102．25万。
二是如果要按月来进行计提利息时，在第一个月预提利息时可以计入财务费用会计科目的借方，金额是0．75万，计入应付利息或是预提费用会计科目的贷方，金额是0．75万，以第一个月为例，连续几个会计分录都是一样，当到期要进行归还借款利息时，可以计入短期借款会计科目的借方，金额是100万，计入应付利息或是预提费用会计科目的借方，金额是2．25万，同时计入银行存款会计科目的贷方，金额是102．25万。
二、分立后新公司怎样做账
分立的会计处理
(一)被分立企业的会计处理
被分立企业只需将进入分立企业的资产、负债以原有账面价值为基础结转确定，借记负债类科目，贷记资产类科目，差额借记权益类科目。
(二)分立企业的会计处理
分立企业按照资产、负债的账面价值进行初始计量，分立企业原账面价值与计税基础的差异确认递延所得税资产或负债，对应归属于分立企业的净资产分别进入股本或实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等所有者权益类科目。分立在一般性税务处理下，当资产的入账价值大于计税基础时，形成递延所得税负债，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”科目，当资产的入账价值小于计税基础时，形成递延所得税资产，借记“递延所得税”资产科目，贷记“所得税费用”科目。
(三)被分立企业的股东的会计处理
股东相当于以新股权换旧股权，借记长期股权投资-分立企业，贷记：长期投资-被分立企业。

3. 归垫资金管理办法

按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理（一）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

4. 资金归垫是指什么？

资金归垫，是指中央预算单位在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的一种特殊行为。
发生下列特殊情况之一的，允许垫付资金：
一是预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交水电费、通讯费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、公积金等款项；
二是在未实现国库集中支付系统直接支付代扣款前，预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交个人所得税、社会保险资金等各项代扣款；
三是重大紧急突发事项支出；
四是因预算指标下达迟延，按规定允许垫付的支出；
五是其他按规定允许垫付的支出。
预算单位归垫资金的申请、审核和批复程序：
1.预算单位如发生上述第一、二种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：
（1）以财政授权支付方式进行归垫的，预算单位应将资金归垫申请表（见附件）以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3 个工作日内在归垫申请表上签署审核意见，预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。
（2）以财政直接支付方式进行归垫的，预算单位应将申请财政直接支付申请书并附上资金归垫申请表以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后，按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。
2.预算单位如发生上述第三、四种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：
（1）以财政授权支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。
（2）以财政直接支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1 个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。县国库支付中心同意后按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。
3.预算单位如发生上述第五种垫付行为的，资金归垫根据实际情况参照以上规定办理。

5. 资金归垫是指什么？

资金归垫，是指中央预算单位在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的一种特殊行为。发生下列特殊情况之一的，允许垫付资金：一是预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交水电费、通讯费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、公积金等款项；二是在未实现国库集中支付系统直接支付代扣款前，预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交个人所得税、社会保险资金等各项代扣款；三是重大紧急突发事项支出；四是因预算指标下达迟延，按规定允许垫付的支出；五是其他按规定允许垫付的支出。预算单位归垫资金的申请、审核和批复程序：1.预算单位如发生上述第一、二种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：（1）以财政授权支付方式进行归垫的，预算单位应将资金归垫申请表（见附件）以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见，预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。（2）以财政直接支付方式进行归垫的，预算单位应将申请财政直接支付申请书并附上资金归垫申请表以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后，按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。2.预算单位如发生上述第三、四种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：（1）以财政授权支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。（2）以财政直接支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。县国库支付中心同意后按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。3.预算单位如发生上述第五种垫付行为的，资金归垫根据实际情况参照以上规定办理。

6. 资金归垫是指什么？

资金归垫，是指中央预算单位在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的一种特殊行为。发生下列特殊情况之一的，允许垫付资金：一是预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交水电费、通讯费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、公积金等款项；二是在未实现国库集中支付系统直接支付代扣款前，预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交个人所得税、社会保险资金等各项代扣款；三是重大紧急突发事项支出；四是因预算指标下达迟延，按规定允许垫付的支出；五是其他按规定允许垫付的支出。预算单位归垫资金的申请、审核和批复程序：1.预算单位如发生上述第一、二种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：（1）以财政授权支付方式进行归垫的，预算单位应将资金归垫申请表（见附件）以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见，预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。（2）以财政直接支付方式进行归垫的，预算单位应将申请财政直接支付申请书并附上资金归垫申请表以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后，按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。2.预算单位如发生上述第三、四种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：（1）以财政授权支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。（2）以财政直接支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。县国库支付中心同意后按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。3.预算单位如发生上述第五种垫付行为的，资金归垫根据实际情况参照以上规定办理。

7. 资金归垫是什么意思？

资金归垫，是指中央预算单位在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的一种特殊行为。
发生下列特殊情况之一的，允许垫付资金：
一是预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交水电费、通讯费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、公积金等款项；
二是在未实现国库集中支付系统直接支付代扣款前，预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交个人所得税、社会保险资金等各项代扣款；
三是重大紧急突发事项支出；
四是因预算指标下达迟延，按规定允许垫付的支出；
五是其他按规定允许垫付的支出。
预算单位归垫资金的申请、审核和批复程序：
1.预算单位如发生上述第一、二种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：
（1）以财政授权支付方式进行归垫的，预算单位应将资金归垫申请表（见附件）以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3 个工作日内在归垫申请表上签署审核意见，预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。
（2）以财政直接支付方式进行归垫的，预算单位应将申请财政直接支付申请书并附上资金归垫申请表以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后，按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。
2.预算单位如发生上述第三、四种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：
（1）以财政授权支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。
（2）以财政直接支付方式进行资金归垫的，预算单位应将资金归垫申请表以及相关合同、发票、银行结算证明、记录垫付事项发生费用账页复印件等垫付事项证明材料，报县财政局归口管理股。县财政局归口管理股收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后转国库股复审，复审一般在1 个工作日内完成，国库股复审通过后转县国库支付中心盖章同意。县国库支付中心同意后按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。
3.预算单位如发生上述第五种垫付行为的，资金归垫根据实际情况参照以上规定办理。

8. 资金归垫是什么意思？

资金归垫，是指中央预算单位在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的一种特殊行为。发生下列特殊情况之一的，允许垫付资金：一是预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交水电费、通讯费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、公积金等款项；二是在未实现国库集中支付系统直接支付代扣款前，预算单位暂时没有条件通过国库集中支付零余额账户缴交个人所得税、社会保险资金等各项代扣款；三是重大紧急突发事项支出；四是因预算指标下达迟延，按规定允许垫付的支出；五是其他按规定允许垫付的支出。拓展资料：一、预算单位归垫资金的申请、审核和批复程序：1.预算单位如发生上述第一、二种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：（1）以财政授权支付方式进行归垫的，预算单位应将资金归垫申请表（见附件）以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3 个工作日内在归垫申请表上签署审核意见，预算单位持县国库支付中心盖章同意的归垫申请表及从国库集中支付系统套打的财政授权支付凭证到代理银行办理资金归垫业务。（2）以财政直接支付方式进行归垫的，预算单位应将申请财政直接支付申请书并附上资金归垫申请表以及相关的垫付原始凭证复印件，报县国库支付中心，县国库支付中心收到归垫申请和相关材料后，一般3个工作日内在归垫申请表上签署审核意见后，按照财政直接支付的有关程序通知代理银行办理资金归垫。2.预算单位如发生上述第三、四种垫付行为的，资金归垫按如下程序办理：3.预算单位如发生上述第五种垫付行为的，资金归垫根据实际情况参照以上规定办理。