养老保险金的账务处理

1. 养老保险金的账务处理

　　根据新的《企业会计准则》规定，养老保险费的账务处理：
　　(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
　　借：生产成本——社会保险费
　　制造费用——社会保险费
　　管理费用——社会保险费
　　销售费用——社会保险费
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)
　　(2)代扣职工个人应负担养老保险费
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)
　　(3)按期缴纳职工养老保险费
　　借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)
　　——社会保险费(养老保险-个人部分)
　　贷：银行存款

　　现举例说明：
　　【例】A有限公司，有职工300名;其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：
　　1.缴费的计算
　　(1)月度缴费基数：1100×300=330000.00(元)
　　(2)月度应缴金额：330000×28%=92400.00(元)
　　其中：单位缴费共计：330000×20%=66000.00(元)
　　个人缴费共计 ：330000×8%=26400.00(元)
　　由单位承担的月度缴费总额66000.00元当中，
　　①划入个人账户共计：330000×3%=9900.00(元)
　　②划入统筹账户共计：330000×17%=56100.00(元)
　　2.个人账户清单
　　(1)月度缴费基数：1100.00(元)
　　(2)月度应缴金额：1100×28%=308.00(元)
　　其中：单位缴费：1100×20%=220.00(元)
　　个人缴费：1100×8%=88.00(元)
　　由单位承担的月度缴费220.00元当中，
　　①划入个人账户：1100×3%=33.00(元)
　　②划入统筹账户：1100×17%=187.00(元)
　　3.账务处理
　　(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
　　借：生产成本——社会保险费 44000
　　制造费用——社会保险费  4400
　　管理费用——社会保险费 11000
　　销售费用——社会保险费  6600
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
　　(2)代扣职工个人应负担养老保险费
　　借：应付职工薪酬——工资 26400
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
　　(3)按期缴纳职工养老保险费
　　借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
　　——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
　　贷：银行存款92400

2. 养老保险金的账务处理

计提：借：应付职工薪酬--养老补贴（单位）9780元其他应收款--6240（个人）6240元贷：其他应付款—养老保险金16020元期末结转：借：管理费用--养老补贴9780元贷：应付职工薪酬--养老补贴9780元上缴：借：其他应付款--养老保险金16020元贷：银行存款16020元
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3. 个人养老保险的会计处理

计提工资时：
借：管理费用——工资2000
贷：应付职工薪酬——工资2000
缴纳社保时：
借：其他应收款——代付社保费200
贷：银行存款200
发工资时：
借：应付职工薪酬——工资2000
贷：其他应收款——代付社保费200
       现金1800

4. 养老保险金最简单的账务处理

补交的养老保险金做账务处理如下：借：管理费用——(养老险等明细公司负担部分）借：其他应收款——(养老险等个人负担部分）贷：银行存款公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。
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5. 养老保险金会计处理拜托了各位 谢谢

作为参考吧,以前的收藏资料 对于养老金的会计理论和实务问题的研究,我国起步较晚,到目前为止,无论是对经办机构经办的社会保险基金,还是对企业负担的养老金等社会保障费用,基本上没有形成完善的会计理论体系和框架。只是财政部与劳动和社会保障部在１９９９年６月联合发布了《社会保障基金财务制度》、《社会保障基金会计制度》,对社会保险经办机构经办的养老保险金、失业保险金、医疗保险金会计处理作出了规定,从１９９９年７月１日起实施。这两个制度的特点是:以基金为会计核算的主体;以收付实现制为会计核算基础;设置较为特殊的基金账户;适用于社会保险经办机构经办的养老保险金、医疗保险金、失业保险金等三项基金。但由于种种原因对企业养老金费用等社会保障支出的会计处理却没有相应的规定,如养老金费用怎样确认、遵循什么核算原则、如何披露等,造成实务中存在多种会计处理并存的局面,相关的会计信息披露极不规范。目前我国企业对支付的养老金费用等社会保障支出存在以下几种会计处理方式(在此仅以养老金为例,下同):  一是将养老金支出记入“福利费”,具体会计分录如下:  计提养老保险基金时,  借:应付福利费  贷:其他应交款———养老保险  支付养老保险基金时,  借:其他应交款———养老保险  贷:银行存款  二是将养老金支出记入“管理费用”但不记入“应付工资”,具体会计分录如下: 计提养老保险基金时,  借:管理费用  贷:其他应交款———养老保险  支付养老保险基金时,  借:其他应交款———养老保险  贷:银行存款  三是将养老金支出记入“管理费用”和“应付工资”,具体会计分录如下: 计提养老保险基金时,  借:应付工资———养老保险  贷:其他应交款———养老保险  支付养老保险基金时,  借:其他应交款———养老保险  贷:银行存款  分配应付工资时,  借:管理费用(营业费用)———社会保障费  贷:应付工资———养老保险  从上述三种处理方式看第一种会计处理方式是不妥的,福利费是企业对本单位员工的责任,而养老金支出是企业对社会的责任,换句话说是对所有被雇佣者的责任,因为企业交纳的养老金由国家组成养老保障基金,被所有雇佣者享有,所以两者根本不是一个性质的业务。而且,养老金费用属于企业业主的责任,记入福利费岂不是要职工来承担业主的责任?第二种会计处理方式是合适的,养老金费用是企业的一种费用支出,其会计处理也应和一般费用的处理是一样的。第三种会计处理方式也是不妥的,主要是混淆了企业负担的养老金支出和职工个人负担的养老金支出,不知道这属于两种不同性质的业务。职工个人负担的养老金支出是将工资的一部分作为个人一种支出行为,是职工个人对自己工资的使用,只不过是委托企业来办理而已,这部分支出已经记入“应付工资”借方,自然会计入当期成本费用。企业负担的可以不通过应付工资科目,不存在分配问题。值得注意的是,上面第三种方法的分录是适合职工个人负担的养老金支出这种情况的。

6. 养老保险金的账务如何处理？

　　根据新的《企业会计准则》规定，养老保险费的账务处理：
　　(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
　　借：生产成本——社会保险费
　　制造费用——社会保险费
　　管理费用——社会保险费
　　销售费用——社会保险费
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)
　　(2)代扣职工个人应负担养老保险费
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)
　　(3)按期缴纳职工养老保险费
　　借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)
　　——社会保险费(养老保险-个人部分)
　　贷：银行存款

　　现举例说明：
　　【例】A有限公司，有职工300名;其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：
　　1.缴费的计算
　　(1)月度缴费基数：1100×300=330000.00(元)
　　(2)月度应缴金额：330000×28%=92400.00(元)
　　其中：单位缴费共计：330000×20%=66000.00(元)
　　个人缴费共计 ：330000×8%=26400.00(元)
　　由单位承担的月度缴费总额66000.00元当中，
　　①划入个人账户共计：330000×3%=9900.00(元)
　　②划入统筹账户共计：330000×17%=56100.00(元)
　　2.个人账户清单
　　(1)月度缴费基数：1100.00(元)
　　(2)月度应缴金额：1100×28%=308.00(元)
　　其中：单位缴费：1100×20%=220.00(元)
　　个人缴费：1100×8%=88.00(元)
　　由单位承担的月度缴费220.00元当中，
　　①划入个人账户：1100×3%=33.00(元)
　　②划入统筹账户：1100×17%=187.00(元)
　　3.账务处理
　　(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
　　借：生产成本——社会保险费 44000
　　制造费用——社会保险费  4400
　　管理费用——社会保险费 11000
　　销售费用——社会保险费  6600
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
　　(2)代扣职工个人应负担养老保险费
　　借：应付职工薪酬——工资 26400
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
　　(3)按期缴纳职工养老保险费
　　借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
　　——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
　　贷：银行存款92400

7. 养老保险费的账务处理

有的地方对养老保险费的征缴，实行“差额征缴、差额拨付”的结算方法。其基本做法是：由社会保障机构按规定的比例计算应收取单位在职人员的养老保险费和应拨付单位退休人员的退休费(以下简称养老金)。若应收缴的养老保险费大于应拨付的养老金，则按其差额向单位收取，即“差额征缴”(对单位来说是“差额缴交”即“付差”)；若应拨付的养老金大于应收缴的养老保险费，则按其差额拨付给单位，即“差额拨付”(对单位来说是“差额拨人”即“进差”)。而“个人缴费”则由单位向职工收取或从其工资中代扣，退休人员的养老金仍由原单位按实发放。对单位实行“差额征缴、差额拨付”的结算方法，其账务处理方法也因“征缴”或“拨付”而不相同。 在“差额缴交”情况下，单位在支付“付差”时，按单位缴费金额扣除应收拨人养老金的差额，借记“管理费用——劳动保险费”(事业单位借记“事业支出——社会保障费”)，按个人缴费金额借记“其他应付款— 个人养老保险缴费”，按实际支付金额贷记“银行存款”。支付退休人员的养老金时，借记“管理费用——劳动保险费”，贷记“现金”。单位向职工收取或从其工资中代扣个人缴费时，借记“现金”或“应付工资”，贷记“其他应付款——个人养老保险缴费”。【例1】某单位现有在职人员50人，月工资总额60000元；退休人员10人，月退休金总额8000元。缴费比例为个人为7%，单位为20%，退休人员的养老金按全额领取。社会保障机构对单位实行“差额征缴”(单位为“差额缴交”)。按此计算每月单位缴费为1 2000元(60000×20%)，个人缴费4200元(60000×7%)，共应缴纳养老保险费16200元，而应收拨人养老金8000元，差额8200元。单位的账务处理为：单位缴费时借：管理费用——劳动保险费　4000其他应付款——个人养老保险缴费　4200贷：银行存款　8200支付养老金时借：管理费用——劳动保险费　8000贷：现金　8000单位向职工收取(或从其工资中代扣)“个人缴费”时借：现金(应付工资)　4200贷：其他应付款——个人养老保险缴费　4200 某单位现有在职人员50人，月工资总额60000元。退休人员25人，月退休金总额20000元。缴费比例为个人7%，单位20%，退休人员的养老金按全额领取。社会保障机构对单位实行“差额拨付”(单位为“差额拨人”)。按此计算每月单位缴费为12000元(60000×20%)，个人缴费4200元(60000×7%)。共应缴纳养老保险费16200元，而应收拨人养老金20000元，差额3800元。单位的账务处理为：收到拨人款时的同时结转应缴纳的养老保险费借：银行存款　3800其他应付款——个人养老保险缴费　4200管理费用——劳动保险费　1 2000贷：其他应付款——养老金　20000支付养老金时借：其他应付款一养老金　20000贷：现金　20000单位向职工收取(或从其工资中代扣)“个人缴费”时借：现金(或应付工资)　4200贷：其他应付款——个人养老保险缴费　4200这里需要说明的是，实行“差额拨付”(即单位为“差额拨人”)的单位，在收到拨人款并结转应缴纳养老保险费时，对应收拨人的养老金应　贷记“其他应付款——养老金”，而不应作贷记“其他收入”。在退休人员领取养老金时，应借记“其他应付款——养老金”，而不应借记“管理费用——劳动保险费”(事业单位则不应借记“事业支出——社会保障费”)。因为这部分养老金属于单位代社会保障机构发放给退休人员的款项，而不是单位的收入和费用，否则就虚增了单位的收入和费用。笔者认为，养老保险费的征缴对单位采取“差额征缴、差额拨付”的结算方法虽然简单，但存在着一个不容忽视的问题，即退休人员的养老金实际上仍由原单位发放。因为社会保障机构收取或拨付的只是应收缴养老保险费与应拨付养老金的差额，而退休人员的养老金最终还是由原单位负担。国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》要求“尽快将目前由企业发放养老金改为社会化发放，积极创造条件将离退休人员的管理服务工作逐步由企业转向社会”。为此，笔者建议：社会保障应实现社会化，即退休人员与原单位相分离，由社区进行管理。养老保险费由社会保障征收机构向单位全额征缴，退休人员的养老金则由社会保障机构直接发放给退休人员。这样做既保证养老保险费的征缴，又确保退休人员按时足额领到养老金。养老保险费征缴与发放分离的账务处理为：当单位向社保征收机构缴养老保险费时，按单位缴费金额借记“管理费用——劳动保险费”，按个人缴费金额借记“其他应付款——个人养老保险缴费”，按实际缴纳金额贷记“银行存款”。 某单位现有在职人员50人，月工资总额60000元，退休人员10人，月退休金总额8000元，缴费比例为个人为7%，单位20%，退休人员的养老金全额领取。按此计算每月单位缴费为12000元(60000×20%)，个人缴费4200元(60000×7%)，共缴纳养老保险费16200元，而退休人员应领取养老金8000元。如实行“征缴发放分离”，单位的账务处理为：单位在缴纳养老保险费时借：管理费用——劳动保险费　12000其他应付款——个人养老保险缴费　4200贷：银行存款　16200单位向职工收取(或从其工资中代扣)“个人缴费”时借：现金(或应付工资)　4200贷：其他应付款——个人养老保险缴费　4200当养老保险费实行“征缴与发放分离”后，养老金由社会保障机构直接发放给退休人员，单位不再对养老金发放进行账务处理。

8. 个人缴纳养老保险的会计处理

计提工资：

借：管理费用2000
贷：应负职工薪酬2000

发放工资：

借：应负职工薪酬2000
贷：库存现金1800
       其他应付款200

交保险：

借：管理费用
    其他应付款200
贷：银行存款