内部控制案例分析~

1. 内部控制案例分析~

我的个人意见：
1.审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；审计委员会必须保证客观，并与业务独立，由总会计师兼任是起不到对财务的监督控制作用。
2. 在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。纯粹以业务，不加以品德考核的选人容易 出问题
3.为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。容易适成会计师事务所与经理层一同舞弊

2. 我国哪些企业可以作为内部控制分析案例？

我国ST鞍钢、宝钢、格力电器、海信、苏宁企业可以作为内部控制分析案例。
审计人员通过对被审计单位部门、公司规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析，对内部控制的健全性、合理性、有效性作出评价，以决定是否依赖内部控制，评估控制风险水平，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点。

内部控制分析技巧：
在企业审计中，对企业内部控制进行测试和评价是审计的基本步骤之一，基于内部控制测评的结果，决定审计实质性测试的范围和重点。中央企业审计数据规划中针对企业内部控制设计了14张测评表，涉及企业内部控制环境、信息系统、主要业务循环的内部控制测评。

3. 内部控制案例分析

内部控制案例分析
从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案

一、齐鲁银行概况

齐鲁银行是一家以“服务地方经济，服务市民百姓，做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行，首家与外资银行战略合作的城商行， 也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月，在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行，1998年6月6日，更名为济南市商业银行，2009年6月6日，经中国银监会批准，正式更名为齐鲁银行股份有限公司，简称齐鲁银。其中，外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。

在完成“去城商行”特色的关键一步后，齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张，推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来，先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革，目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行，济南市辖内69家网点，在岗员工2000余人。总资产83.68亿，营业利润11.26亿，在资产规模和盈利能力上较之2021年都有大幅度下降，这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生，不无关系。

二、齐鲁银行贷骗案简介

2021年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造，遂报案。

经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2021年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿，但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。

@奇妙书屋
根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元，其中涉嫌诈骗银行100亿元【摘要】
内部控制案例分析【提问】
内部控制案例分析
从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案

一、齐鲁银行概况

齐鲁银行是一家以“服务地方经济，服务市民百姓，做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行，首家与外资银行战略合作的城商行， 也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月，在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行，1998年6月6日，更名为济南市商业银行，2009年6月6日，经中国银监会批准，正式更名为齐鲁银行股份有限公司，简称齐鲁银。其中，外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。

在完成“去城商行”特色的关键一步后，齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张，推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来，先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革，目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行，济南市辖内69家网点，在岗员工2000余人。总资产83.68亿，营业利润11.26亿，在资产规模和盈利能力上较之2021年都有大幅度下降，这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生，不无关系。

二、齐鲁银行贷骗案简介

2021年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造，遂报案。

经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2021年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿，但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。

@奇妙书屋
根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元，其中涉嫌诈骗银行100亿元【回答】
事业单位案例分析【提问】
事业单位内控案例分析成功案例【提问】
事业单位内部控制案例

摘要：资金管理是财务管理的中心，事业单位财务工作的重点就是资金管理，为加强对资金的管理，很多事业单位都成立了资金结算中心，而资金结算中心的内部控制也就成了大家关注的重点。本文就当前事业单位资金结算中心的内部控制存在的问题及解决措施谈几点看法。

关键词：事业单位;结算中心;内部控制

资金管理是事业单位财务管理工作的重点，为加强对资金的管理，很多事业单位都成立了资金结算中心，而资金结算中心的内部控制也就成了大家关注的重点。资金结算中心的内部控制是事业单位有效防范风险的关键，保障资金使用的安全性和有效性，是事业单位资金结算中心进行科学管理的重要手段，但目前我国事业单位资金结算中心的内部控制仍存在一些问题亟待解决。

一、事业单位资金结算中心的职能及作用

事业单位资金结算中心是为满足事业单位财务管理和控制的需要，而在事业单位内部成立的资金管理成员单位。事业单位资金结算中心的业务范畴及资金的流动性等特点与银行相似，其职能主要包括筹措资金、办理内部结算和进行信息反馈等。筹措资金是指资金结算中心根据事业单位的经营状况统一进行资金筹措和资金调度；办理内部结算是指为加速资金周转，减少资金的在途时间，事业单位在其经营活动中发生的实物转让以及劳务协作等均应由资金结算中心统一办理往来结算。2007年起铁道部要求各结算所除了留出必要的头寸外资金都上调，为完成重点建设项目筹集资金；信息反馈是指为使单位的领导和其他人员及时掌握资金的使用状况，资金结算中心应定期或不定期地将资金存量和增量及其流通状况以报表形式进行反馈。铁道部近3年下发了很多文件都是强调结算中心的职能由重服务向重管理方面转变，相继出台了预算制度、大额联签制度。

事业单位资金结算中心在事业单位的发展过程中，发挥了重要的作用，其作用主要有：第一，有利于事业单位进行财务监控，及时掌握本单位的经营状况。事业单位的财务系统可以通过资金结算中心获得单位的经营和资金流动的信息，审查单位进出资金的安全性以及合法性，并对单位的财务运行体系进行监督和控制；通过资金结算中心的资金流动信息还可以进一步了解事业单位的经营状况，并依据资金结算中心提供的资金信息，对事业单位经营的策略及时的进行调整。第二，有利于事业单位对闲置资金进行合理的使用和调剂。资金结算中心把事业单位的资金集中起来，根据事业单位经营项目的规模和资金【回答】

4. 关于企业内部控制失效的表现及对策分析？

　　给你两个文献资料：

　　企业内部控制,是指企业为了保证业务的有效
　　进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与
　　舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政
　　策、措施及程序。新修订的《会计法》十分重视企业
　　内部控制的问题,在第27 条中明确规定了企业内部
　　监督(即企业内部控制中的会计控制) 的基本要求。
　　然而,从当前实际情况看,大多数企业在充分发挥内
　　部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。
　　1  企业内部控制失效的表现:
　　1. 1  会计信息失真
　　近年来,企业由于会计工作秩序混乱,核算不实
　　而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单
　　(票) 分管;重要空白凭证保管使用制度及会计人员
　　分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会
　　计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为
　　捏造会计事实,篡改会计数据,设置账外账,隐瞒或
　　虚报收入和利润,资产不清,债务不实等等。
　　1. 2  费用支出失控,潜在亏损增加
　　某些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一
　　定比例的费用。但对这部分费用的适用范围无明确
　　规定,更无约束监督机制,导致部门经理挥霍浪费,
　　使本来微利的企业出现亏损,本来亏损的企业雪上
　　加霜;有的企业由于财务物资内控管理薄弱,物资购
　　销制度松驰,存货采购、验收、保管、运输、付款等职
　　责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未
　　及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短
　　缺、积压等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,
　　造成国有资产大量流失。
　　2  企业内部控制失效的成因
　　2. 1  企业内部控制体制不顺
　　主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职责不明;会计的
　　事前审核,事中复核和事后监督流于形式;有相当一
　　部分企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工
　　作得不到应有的重视和支持。
　　2. 2  企业内部控制制度不完善,执行不得力
　　目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够
　　重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;
　　更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度
　　“印在纸上,挂在墙上,”以应付有关部门的检查、审
　　计。而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体
　　问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去
　　了应有的刚性和严肃性[1 ] 。
　　2. 3  考核企业干部政绩、业绩机制不完善
　　长期以来,对企业干部政绩、业绩的考核以目标
　　利润完成为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合
　　考察,有些企业领导为在任期内出“成绩”,便指使财
　　会人员弄虚作假。还有些业务主管部门,为了加快
　　本系统的经济发展,在没有进行科学论证的情况下,
　　下达一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企
　　业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力,通
　　过提供虚假会计信息等手段“实现”上级主管部门下
　　达的有关指标。
　　2. 4  会计人员素质较低
　　近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的
　　思想教育,业务培训没有跟上,有些培训流于形式,
　　根本起不到提高会计人员素质的作用,具体表现在:
　　一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队
　　伍的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭长官意
　　志办事,法律、法则、制度懂行不多,但却没有不敢造
　　的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财
　　经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为
　　讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息
　　失真,财务报表被歪曲等。
　　2. 5  外部监督乏力
　　为了加强监督,中国已形成了包括政府监督(如
　　注册会计师、社会舆论等的监督) 在内的企业外部监
　　督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果
　　却不尽如人意,究其原因主要有三个方面:一是各种
　　监督的功能交叉标准不一,再加上分散管理,缺乏横
　　向信息沟通,未能形成有效的监督合力。二是各种
　　监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预
　　算和创收为目的,监督弱化问题严重。三是不规范
　　的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计
　　师监督不力等。
　　3  完善企业内部控制的对策
　　3. 1  构筑严密的企业内部控制体系
　　企业内部控制体系,具体应包括三个相对独立
　　的控制层次:第一层次是在企业一线“供—产—销”
　　全过程中融入相互牵制,相互制约的制度,建立以防
　　为主的监控防线。有关人员在从事业务时,必须明
　　确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直
　　接接触客户的业务,均要做好复核,重要业务最好实
　　行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。第
　　二层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会
　　计核算的基础上,对其各个岗位,各项业务进行日常
　　性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。
　　事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务
　　的专业岗位,配备责任心强,工作能力全面的人员担
　　任此职,并纳入程序化,规范化管理,将监督的过程
　　和结果定期直接反馈给财务部门的负责人,中小企
　　业如不需配备专职人员,可由财务部门负责直接此
　　项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检
　　查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立
　　于被审计部门的审计委员会。审计委员会通达内部
　　常规稽核,离任审计,落实举报、监督审查企业的会
　　计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立有效
　　的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内
　　部控制体系以企业发生的经济业务和会计部门进行
　　“防、堵、查”递进式的监督控制,对于及时发现问题,
　　防范和化解企业经营风险,将具有重要的作用。
　　3. 2  建立有效的激励机制
　　为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作
　　用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控
　　制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控
　　制制度在执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么
　　某项内部控制制度不能执行或不完全执行,可能产
　　生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制
　　度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,
　　坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。
　　3. 3  深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
　　内部控制能否真正成为管理者的内在需求,是
　　企业内部控制制度是否流于形式的关键。而要使内
　　部控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是
　　会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通
　　过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许
　　多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导
　　认识不高,实际上是许多领导明知故犯,“对财经纪__律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后更深层
　　次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,只有通
　　过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人
　　与企业兴衰息息相关,企业领导者才会有动力去实
　　施企业内部控制制度,企业内部控制制度才会真正
　　发挥其应有的作用。
　　3. 4  加强对内部控制行为主体“人”的控制
　　企业内部控制失效,经营风险,会计风险产生,
　　行为主体全是人(这里指的人是指一个企业从领导
　　到有关业务经办人员) 。只有上下一致,及时沟通,
　　随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部
　　控制工作做好。具体讲除领导本身应以身作则起表
　　帅作用外,还应做好以下几点工作:第一,要及时掌
　　握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人
　　员、会计人员违法违纪、必然有其动机,因此企业领
　　导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行
　　为进行分析,着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、
　　与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况,掌握
　　可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防
　　范和控制。第二,对会计人员进行职业道德教育和
　　业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会
　　计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强会
　　计人员自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守
　　财经纪律,做到奉公守法、廉洁自律;加强对会计人
　　员的继续教育,要特别重视对那些业务能力差的会
　　计人员的基础业务知识的培训,以提高其工作能力,
　　减少会计业务处理的技术错误。
　　3. 5  强化外部监督
　　督促企业不断完善内部控制制度,财政、税务、
　　审计等部门要合理分工,建立岗位责任制,并注意加
　　强彼此间的信息交流,定期互通情报,形成有效的监
　　督合力;应加强以企业内部控制的了解,检查与监
　　督,加大执法力度,增加威慑力;有关部门必须切实
　　抓好对注册会计师的社会监督职责到位;鼓励与支
　　持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公
　　司) 违法违纪行为曝光,充分发挥舆论监督作用。
　　3. 6  建立良好的信息沟通系统
　　一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌
　　握营运状况,提供内容全面、及时正确的信息,并在
　　有关部门和人员之间进行沟通。目前,大中型企业
　　的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过
　　程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算
　　机化,这既节省时间提高了工作效率,又减少了人为
　　因素对内部控制效果的影响,今后还要特别注意开
　　发与引进先进的企业财务与管理软件,逐步建立高
　　质量的企业信息沟通系统。
　　3. 7  进一步加强内部审计
　　联合国公共行政和财政处编制的《发展中国家
　　政府审计手册》认为:在20 世纪,政府审计的重要发
　　展之一是对内部控制观念的确认,以及创建内部审
　　计单位,并把它作为内部控制系统的关键部分。内
　　部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查
　　和评估,提交审计报告,其中包括对各种经营活动无
　　偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而
　　应采取改进行动的合理建议,以协助各级管理部门
　　有效地履行其职责。
　　3. 8  全力推进内部控制国家化
　　从国外的情况来看,内部控制制度的建立,多是
　　一种外部力量推动的结果,从内部控制制度的受益
　　对象来看,也并不仅仅局限于企业内部,还包括其他
　　的利益相关者,如外部股东、债权人、政府等。针对
　　投资者风险意识普遍薄弱的情况,公司或公司的上
　　级管理部门,应面向广大外部投资者和公司员工,定
　　期举办风险知识培训班,运用实证或案例分析的方
　　法,分析近期利益和远期利益的关系,强调内部控制
　　的重要性,形成一种人人都重视风险控制的环境。
　　3. 9  应注重内部控制制度的弹性设计
　　再完美的制度都不可能是一成不变的,设计者
　　应根据经营范围、企业文化、科技水平等的变化,不
　　断调整内部控制系统,同时要注意组织之间上下、左
　　右的协调关系。


　　民营企业内部控制的现状及失效的原因分析
　　摘 要:民营企业要在瞬息万变的市场经济中生存和发展就必须加强管理,建立企业内部控制制度。在我国企业内部控制制度的体系与内容结构还有待完善,尤其是民营企业的内部控制制度更加薄弱。该文就民营企业的内部控制现状及失效的原因进行了分析。
　　关键词:民营企业;内控制度;现状;失效原因;分析
　　在信息技术突飞猛进的时代背景下,作为民营企业,如何才能保持自己旺盛的生命力,在新一轮经济全球化的竞争格局中实现可持续发展,成为每一个民营企业管理者最关注的课题。瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识到内部控制的重要性。
　　一、民营企业内部控制现状
　　(一)法人治理结构不规范
　　内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能逐步分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但是,近年来,一些民营企业虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任,董事担任监事的也屡见不鲜。许多企业的董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定,使监事会形同虚设,难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空,相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行。会计信息失真,专权独断等现象阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。
　　(二)有法不依、有章不循、执法不严的现象较为严重
　　内部控制制度重在执行,其中人的因素至关重要。有的单位内部控制制度建设得较为完善,但由于单位领导人不够重视,或执行人员业务水平有限,职业道德素质不高,造成内部控制制度有名无实,单位内部管理依然失控。如有的单位负责人私自对外投资,收益不入账,中饱私囊;有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。
　　(三)内部控制制度建设滞后不能适应新的经济情况
　　会计电算化已得到普及,互联网迅猛发展,电子商务迅速兴起,这些都带来了新问题,对内部控制制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看,面对层出不穷的经济新情况,内部控制制度建设严重滞后。由于内部控制制度建设的滞后性,经济生活当中出现了一些新问题。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿,制造虚假会计信息,使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。
　　二、民营企业内部控制失效的原因
　　(一)法人治理结构不完善,内控组织虚位
　　如一些经改制而组建的民营企业的管理者,他们的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,“董事”不“懂事”,经常只是一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构。总经理往往兼任董事或董事长,权力不能有效地被监督,一些机构设置没有起到应有的作用,甚至根本就没有设置,股份公司仅仅具有了现代企业的外壳,而没有从根本上形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。同时公司也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩,这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业,而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。很多公司要么没有内部审计机构,要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。由于公司法人治理结构的不完善,缺乏有效的控制措施,从而产生了大量“内耗”,无形中提高了公司的经营成本。
　　(二)风险意识差,内部压力不足
　　由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高。然而,从我国民营企业的现状来看,企业的风险意识并没有提到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。对一个持续经营的民营企业而言,常见的企业风险包括战略风险(不恰当的行动纲领和发展规划导致的风险)、经营风险(不适宜的经营手段导致的风险)、财务风险(失去融资能力或遭致无法承受的债务而导致的风险)、信息风险(不相关、不真实信息报告导致的风险)、环境与法律风险(环境骤变和政策不明朗导致的风险)、灾害风险(战争、自然灾害等人为不可抗拒的因素造成的风险)。正是因为风险的存在,风险管理才成为必要。企业管理的重要内容之一就是建立风险评估系统,认识和分析企业整体目标及各活动层目标,以及影响这些目标实现的内在和外在因素、发生的概率及可能的后果,并采取相应的控制措施。因此,风险防范既是企业管理的必要部分,也是内部控制机制建立的内在动力。换句话说,内部控制的建立是与风险管理的要求相并存的。正是因为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内部控制系统,配合风险管理,实现企业目标。
　　(三)信息流通不畅,职责不清,责任不明
　　一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。我国民营企业往往存在着“谁都可以管,谁都又可以不管”这样一些区域。出了问题以后常常是互相推卸责任,互相指责,最终不了了之,无法追究责任。企业内部控制体制不顺。主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。
　　(四)内控机制不健全,控制乏力
　　为了确保其指令被贯彻执行,民营企业管理者要制定各种措施和程序,一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现,民营企业必须制定控制政策及程序,并予以执行,管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国民营企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人去考核,去检查或者说没有认真地去考核、去检查,而只是搞形式,走过场,其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。而且,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。
　　(五)会计人员素质较低
　　近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队伍的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭管理者意志办事,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。     (六)外部监督乏力
　　为了加强监督,我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面:一是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力;二是各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重;三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

5. 《公司治理与内部控制》课程案例分析题

1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加’瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改,切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础_上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下，上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日 晚间，双汇集团再次发表公开声明:要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发，展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦 肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求:请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。【摘要】
《公司治理与内部控制》课程案例分析题【提问】
1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加’瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改,切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础_上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下，上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日 晚间，双汇集团再次发表公开声明:要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发，展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦 肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求:请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。【回答】
2. D集团是一家在英国证券交易所已上市5年的公司，其上年披露的财务报表及相关报告显示：
Ø公司的薪酬委员会由两名非执行董事构成。该委员会的成员除了他们的股东身份外再没有任何与公司有关的其它个人利益。在决策上，也不存在因其在其他公司担任执行董事而产生利益冲突的情况。
Ø公司与董事长签订了三年的工作服务合同。该服务合同签订日期是2002年。当时，出于留住优秀职业经理的考虑，才签订了长达三年的服务合同。现在服务合同到期，董事会再续聘三年。
Ø总经理的薪酬
公司的薪酬组合包括以下内容：
工资，516,000英镑；绩效奖金，50,000英镑；员工共享利润计划，8,000英镑;其它福利，21,000英镑。他与公司签订了三年合同，三年以后可以再续签三年。其享有的养老年金计划85,000英镑。
绩效资金不是养老年金，其兑现由薪酬委员会依据其对公司绩效评估的结果而决定。绩效奖金总额不超过工资的25%。参与员工利润分配计划的奖励上即是8,000英镑。其它福利与公司提供汽车和住宿便利有关。
除了上述奖励外，合同中还规定了其它方面的激励：
（i）授予普通股股票，其数量由薪酬委员会依据一定的工资的比例来决定，但不得超过工资的50%。股票授予有三年的评估期。在评估期内，授予的股票由第三方保管。评估期末经考核达到要求后，授予的股票才能付给个人。付给人个的股票比例按公司每股总回报率（TSR）对应FTSE100排名前100公司每股总回报率的位次来确定。
（1）位于排名前25%的，按100%兑付个人股票。后25%，兑付比例为0。
（2）排名中间的兑付比例按线性计算，即每晋级一个位次，边际兑付比例为2%。
兑付所需的股票在市场上购买，兑付的股票金额不超过工资的50%。
（ii）按授予日的市场价格授予股票期权。三年期间授予的最大股票期权数量不超过工资的四倍。三年内不得行权。三年末，只有公司的TSR的增长率等于或超过FTSE100前100公司TSR增长率的平均值时，才能行权。
英国公司治理法规规定：（1）董事会半数以成员应是非执行董事。（2）除首次外聘外，董事的服务合同一般为一年。如果是首次外聘，首次服务合同可以超过一年。
要求：
（a）对财务报告所披露的公司治理安排进行评价，对存在的不足提出改进建议。
（b）评价激励组合中的每一要素对调动总经理积极性的影响及股东对该要素的接受 性。【提问】
这个是我的问题哟【提问】

6. 如何完善企业内部控制制度的案例

三、中小企业内部控制问题的解决我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。 

1.建立健全内控体系 

（1）建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。 

（2）建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。 

（3）实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。 

（4）实行实物控制一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。 

中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。 

2.内控制度的设计原则 

（1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 

（2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 

（3）账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。 

3.责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。