2010基础会计形成性考核册
2024-05-13
1. 2010基础会计形成性考核册
【基础会计】形成性考核册作业答案
基础会计作业1答案
习题一
短期借款期末余额：10000； 周转材料期末余额：40000；
库存现金现金本期借方发生额合计：15000； 应收账款本期贷方发生额合计：3000；
应付账款期初余额：1000； 实收资本本期贷方发生额合计：30000；
银行存款期末余额：16000； 其他应付款期末余额：2400。
习题二
1、借：原材料 25000
贷：银行存款 25000
2、借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
3、借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
4、借：其他应收款——张平 2500
贷：库存现金 2500
5、借：生产成本——甲产品 20000
制造费用 2500
管理费用 1000
贷：原材料 23500
6、借：应付账款 10000
贷：银行存款 10000
7、借：应收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
8、借：固定资产 17500
贷：银行存款 17500
9、借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000
10、借：生产成本——甲产品 10000
制造费用 1500
管理费用 4000
贷：应付职工薪酬——工资 15500
11、借：制造费用 1500
管理费用 2100
贷：累计折旧 3600
12、借：管理费用 1900
库存现金 600
贷：其他应收款——张平 2500
13、借：生产成本——甲产品 5500
贷：制造费用 5500 （=2500+1500+1500）
14、借：库存商品——甲产品35500（=20000+10000+5500）
贷：生产成本 ——甲产品 35500
15、借：银行存款 50000
应收账款 15000
贷：主营业务收入 65000
16、借：销售费用 10000
贷：银行存款 10000
17、借：营业税金及附加 2250
贷：应交税费 2250
18、借：主营业务成本 32500
贷：库存商品——甲产品 32500
19、借：营业外支出 500
贷：库存现金 500
20、借：主营业务收入 115000(=65000+50000)
贷：本年利润 115000
21、借：本年利润 54250
贷：主营业务成本 32500
销售费用 10000
管理费用 9000（=1000+4000+2100+1900）
营业外支出 500
营业税金及附加 225
习题三（为节省篇幅，本题三个要求都在涉及到的账户中一次完成）
借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方
期初余额 3000 ④ 2500 期初余额 350000 ① 25000
③ 5000 ⒆ 500 ⑨ 50000 ③ 5000
⑿ 600 ⒂ 50000 ⑥ 10000
本期借方发生额5600 本期贷方发生额3000 ⑧ 17500
⒃ 10000
期末余额 5600 本期借方发生额 100000 本期贷方发生额 67500
期末余额382500
借方 固定资产 贷方 借方 原材料 贷方
期初余额 400000 期初余额 2000 ⑤ 23500
⑧ 17500 ① 25000
② 10000
本期借方发生额17500 本期贷方发生额0 本期借方发生额35000 本期贷方发生额23500
期末余额 417500 期末余额 13500
借方 应付账款 贷方 借方 销售费用 贷方
⑥10000 ② 10000 ⒃ 10000 （21） 10000
本期借方发生额10000 本期贷方发生额10000 本期借方发生额10000 本期贷方发生额10000
借方 管理费用 贷方 借方 主营业务收入 贷方
⑤ 1000 （21） 9000 （20） 115000 ⑦ 50000
⑩ 4000 ⒂ 65000
⑾2100 本期借方发生额115000 本期贷方发生额115000
⑿1900
本期借方发生额9000 本期贷方发生额9000
借方 累计折旧 贷方 借方 主营业务成本 贷方
⑾3600 ⒅ 32500 （21） 32500
本期借方发生额 0 本期贷方发生额3600 本期借方发生额32500 本期贷方发生额32500
期末余额 3600
借方 营业税金及附加 贷方 借方 本年利润 贷方
⒄ 2250 （21） 2250 （21） 54250 （20） 115000
本期借方发生额 2250 本期贷方发生额2250 本期借方发生额54250 本期贷方发生额11500
期末余额 60750
借方 其他应收款 贷方
借方 制造费用 贷方 借方 生产成本 贷方
⑤ 2500 ⒀ 5500 ⑤ 20000 ⒁ 35500
⑩ 1500 ⑩ 10000
⑾ 1500 ⒀ 5500
本期发生额 5500 本期发生额 5500 本期发生额 35500 本期发生额 35500
借方 应收账款 贷方 借方 库存商品 贷方
⑦ 50000 ⑼ 50000 ⒁ 35500 ⒅ 32500
⒂ 15000 本期借方发生额35000 本期贷方发生额23500
本期借方发生额65000 本期贷方发生额50000
期末余额 15000 期末余额 13500
借方 应交税费 贷方 借方 应付职工薪酬 贷方
⒄ 2250 ⑩15500
本期借方发生额0 本期贷方发生额2250 本期借方发生额 0 本期贷方发生额15500
期末余额2250 期末余额 15500
借方 营业外支出 贷方
⒆500 （21） 500
本期借方发生额500 本期贷方发生额500
习题四
本期发生额及余额试算表
编制单位：某工业公司 单位：元
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
银行存款 350000 10000 67500 382500
库存现金 3000 5600 3000 5600
原材料 2000 35000 23500 13500
应收账款 65000 50000 15000
固定资产 400000 17500 417500
其他应付款 2500 2500
库存商品 35500 32500 3000
累计折旧 3600 3600
应付账款 10000 10000
应交税费 2250 2250
应付职工薪酬 15500 15500
生产成本 35500 35500
制造费用 5500 5500
营业外支出 500 500
主营业务收入 115000 115000
管理费用 9000 9000
销售费用 10000 10000
营业税金及附加 2250 2250
主营业务成本 32500 32500
本年利润 54250 115000 60750
长期借款 100000 100000
实收资本 655000 655000
合计 755000 755000 535600 535600 837100 837100
习题五
要求1、根据试算表资料编制资产负债表 要求2、根据试算表资料编制损益表
资产负债表
20*1年12月31日
编制单位：**工业公司 单位：元
资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
银行存款 350000 382500 应交税费 2250
库存现金 3000 5600 应付职工薪酬 15500
原材料 2000 13500 长期借款 100000 100000
应收账款 15000 负债合计 100000 117750
固定资产 400000 413900 实收资本 655000 655000
库存商品 3000 未分配利润 60750
所有者权益合计 655000 715750
资产合计 755000 833500 负债及所有者权益合计 755000 833500
损益表
20*1年12月
编制单位：**工业公司 单位：元
项目 本月数 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
营业税金及附加
二、主营业务利润
减：销售费用
管理费用
三、营业利润
减：所得税费用
四、净利润 115000
32500
2250
80250
10000
9000
61250
15312.5
45937.5
以上答案 如有错误，请同学们积极纠正。
《基础会计》作业2
习 题 一
（1）根据以上经济业务编制会计分录如下：
1． 借：银行存款 500000 4． 借：固定资产 5500000
贷：实收资本 500000 贷：实收资本 5500000
2． 借：无形资产 100000 5． 借：长期借款 530000
贷：实收资本 100000 贷：银行存款 350000
3． 借：银行存款 300000 6 借：原材料 70000
贷：短期借款 300000 贷：实收资本—XX公司 70000
（2）根据会计分录设置和登记有关总分类账户如下：
习 题 二
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
1. 甲乙两种材料应分摊的运杂费如下：分配率=750/50+100=5（元/吨） 即每吨应分摊的运杂费5元
甲材料应分摊运杂费=50×5=250（元） 乙材料应分摊运杂费=100×5=500（元）
甲乙两种材料各自的实际采购成本：
甲材料的实际采购成本=850×50+250=42750 乙材料的实际采购成本=100×600+500=60500
应交增值税:（850×50+100×600）×17%=17425
借：物资采购—甲材料 42750 5. 借：物资采购 —甲材料 80600
—乙材料 60500 应交税金—应交增值税(进项税额) 13600
应交税金—应交增值税(进项税额) 17425 贷：银行存款 94200
贷：应付账款 120675
2. 借：其他应收款 3000 6. 借：原材料 —甲材料 42750
贷：现金 3000 —乙材料 60500
3. 借：物资采购—丙材料 6300 —丙材料 6300
应交税金—应交增值税(进项税额) 1020 贷：物资采购—甲材料 42750
贷：银行存款 7320 —乙材料 60500
4. 借：应付账款 120675 —丙材料 6300
贷：银行存款 120675
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。
总分类账户
明细分类账户
习 题 三
1. 借：生产成本 —子产品 30000 8. 分配率=36800/3500+1500=7.36（元/h）
—丑产品 42000 子产品应分提=3500×7.36=25760
贷：原材料—甲材料 50000 丑产品应分提=1500×7.36=11040
—乙材料 22000 借：生产成本 —子产品 25760
2. 借：制造费用 3000 —丑产品 11040
贷：低值易耗品 3000 制造费用 8200
3. 借：管理费用 3000 管理费用 11000
贷：原材料 —丙材料 3000 贷：应付工资 56000
4. 借：管理费用 5850 9. 借：生产成本 —子产品 3606.40
现金 4150 —丑产品 1545.60
贷：其他应收款 10000 制造费用 1148
5. 借：制造费用 50 管理费用 1540
贷：现金 50 贷：应付福利费 7840
6. 借：制造费用 4000 10. 借：制造费用 290
管理费用 900 管理费用 560
贷：银行存款 4900 贷：现金 850
7. 借：现金 56000 11. 借：应付福利费 1800
贷：银行存款 56000 贷：现金 1800
借：应付工资 56000 12. 借：管理费用 2000
贷：现金 56000 贷：现金 2000
（2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户和“生产成本”明细分类账。
总分类账户
明细分类账户
习 题 四
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
1. 借：银行存款 189540 4. 借：营业费用 1250
贷：主营业务收入—子产品 72000 贷：现金 1250
—丑产品 90000 5. 借：营业费用 5000
应交税金—应交增值税(销项税额) 27540 贷：银行存款 5000
2. 借：银行存款 12000 6. 借：主营业务税金及附加 6120
贷：应收账款 —××单位 12000 贷：应交税金—应交城建税 6120
3. 借：应收账款 —××公司 49140
贷：主营业务收入—子产品 24000
—丑产品 18000
应交税金—应交增值税(销项税额) 7140
借：应收账款 —××公司 600
贷：银行存款 600
（2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户。
（3）公司20××年2月调整前试算表
电达公司调整前试算表
20××年2月 单位：元
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
现金 6000 60150 64950 1200
银行存款 383400 1001540 638695 746245
应收账款 17600 49740 12000 55340
其他应收款 12000 3000 10000 5000
原材料 50000 179550 75000 154550
低值易耗品 5000 3000 2000
库存成品 34000 34000
待摊费用 16800 16800
固定资产 1886000 5500000 7386000
无形资产 100000 100000
物资采购 190150 109550 80600
累计折旧 275000 275000
短期借款 30000 300000 330000
长期借款 350000 350000
应付账款 7500 120675 120675 7500
应付工资 56000 56000
其他应付款 5000 5000
应付福利费 8000 1800 7840 14040
应交税金 2200 32045 40800 10955
应付股利 6700 6700
预提费用 4000 4000
实收资本 1640000 6170000 7810000
资本公积 27000 27000
盈余公积 21000 21000
本年利润 42400 42400
利润分配 8000 8000
管理费用 24850 24850
制造费用 16688 16688
营业费用 6250 6250
生产成本 113952 113952
主营业务收入 204000 204000
主营业务税金及附加 6120 6120
合 计 2418800 2418800 7812510 7812510 8757595 8757595
习 题 五
权责发生制：
1. 借：待摊费用 6000 5. 借：管理费用 10000
贷：银行存款 6000 制造费用 25600
2. 借：财务费用 2100 贷：累计折旧 35600
贷：预提费用 2100 6. 借：营业费用 1400
借：预提费用 6300 贷：待摊费用 1400
贷：银行存款 6300 7. 借：预付账款 7500
3. 借：银行存款 50000 贷：银行存款 7500
贷：预收账款 50000 8. 借：应付账款 1000
4. 借：制造费用 8000 贷：银行存款 1000
贷：预提费用 8000 9. 借：预收账款 55000
贷：主营业务收入 55000
收付实现制：
1. 借：营业费用 6000 5. 收付实现制下不存在应计费用
贷：银行存款 6000 6. 收付实现制下不存在应计费用
2. 借：财务费用 6300 7. 借：预付账款 7500
贷：银行存款 6300 贷：银行存款 7500
3. 借：银行存款 50000 8. 借：应付账款 1000
贷：主营业务收入 50000 贷：银行存款 1000
4. 收付实现制下不存在应计费用 9. 收付实现制下不存在应计收入
责权发生制：利润=收入-费用=55000-（2100+10000+1400）=41500（元）
收付实现制：利润=收入-费用=50000-（6000+6300）=37700（元）
习 题 六
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
1. 借：制造费用 2560 4. 借：财务费用 2100
管理费用 1000 贷：预提费用 2100
贷：累计折旧 3560 5. 借：银行存款 45000
2. 借：管理费用 140 贷：其他应付款 45000
贷：待摊费用 140 借：其他应付款 7500
3. 借：其他应付款 1900 贷：其他业务收入 7500
贷：其他业务收入 1900 6. 借：其他应收款 800
贷：财务费用 800
（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。
总分类账户
习 题 七
（1）根据以上经济业务编制会计分录如下：
1. 分配率:（16688+2560）/200+300=38．496
子产品:200×38．496=7699.2 丑产品:300×38．496=11548.8
借：生产成本 —子产品 7699.2
—丑产品 11548.8
贷：制造费用 19248
2. 生产成本 —子产品30000+25760+3606.4+7699.2=67065.6
—丑产品42000+11040+1545.6+11548.8=66134.4
借：库存商品 —子产品 67065.6
—丑产品 66134.4
贷：生产成本 —子产品 67065.6
—丑产品 66134.4
3. 已销 —子产品 （60+20）×950=76000
—丑产品（50+10）×1200=72000
借：主营业务成本 —子产品 76000
—丑产品 72000
贷：库存商品 —子产品 76000
—丑产品 72000
4. 借：银行存款 3500
贷：营业外收入 3500
5. 借：营业外支出 900
贷：现金 900
6. 借：银行存款 10000
贷：其他业务收入 10000
7. 借：营业外支出 1500
贷：银行存款 1500
8. 主营业务收入=80×1200+60×1800=204000或=72000+90000+24000+18000
其他业务收入=1900+7500+10000=19400
营业外收入=3500
管理费用=3000+5850+900+11000+560+1540+2000+1000+140=25990
财务费用=2100-800=1300
营业费用=1250+5000=6250
主营业务税金及附加=6120
营业外支出=900+1500=2400
主营业务成本=76000+72000=148000
利润总额=226900-190060=36840
应交所得税=36840×33%=12157.2
借：所得税 12157.2
贷：应交税金 —应交所得税 12157.2
9. 借：主营业务收入 204000
其他业务收入 19400
营业外收入 3500
贷：本年利润 226900
借：本年利润 202217.2
贷：管理费用 25990
财务费用 1300
营业费用 6250
主营业务税金及附加 6120
营业外支出 2400
主营业务成本 148000
所得税 12157.2
10. 借：利润分配—提取盈余公积金 7000
贷：盈余公积 7000
11. 借：利润分配—应付股利 20000
贷：应付股利 20000
（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。
总分类账户
（3）根据上述资料结清虚账户、结转实账户。
结清虚账户：
结转实账户：
（4）编制电达公司的结账后试算平衡表。
电达公司结账后试算平衡表
20××年3月 单位：元
账户名称 期末余额
借 方 贷 方
现金 300
银行存款 803245
应收账款 55340
其他应收款 5800
原材料 154550
低值易耗品 2000
库存商品 19200
待摊费用 16660
固定资产 7386000
无形资产 100000
物资采购 80600
累计折旧 278560
短期借款 330000
应付账款 7500
其他应付款 40600
应付福利费 14040
应交税金 23112.2
应付股利 26700
预提费用 6100
实收资本 7810000
资本公积 27000
盈余公积 28000
本年利润 67082.8
利润分配 35000
合 计 8658695 8658695
（5）根据上述资料编制电达公司20××年3月份资产负债表和损益表。
资产负债表
编制单位：电达公司 20××年3月 单位：元
资 产 期 末 数 负债及所有者权益 期 末 数
流动资产： 流动负责：
货币资金 803545 短期借款 330000
应收账款 55340 应付账款 7500
其他应收款 5800 其他应付款 40600
存货 175750 应付福利费 14040
待摊费用 16660 应交税金 23112.2
流动资产合计 1057095 应付股利 26700
预提费用 6100
固定资产： 流动负责合计 448052.2
固定资产原价 7386000
减:累计折旧 278560 所有者权益：
固定资产净值 7107440 实收资本 7810000
固定资产合计 7107440 资本公积 27000
盈余公积 28000
无形资产： 未分配利润 32082.8
无形资产 100000 所有者权益合计 7897082.8
无形资产合计 100000
物资采购 80600
合 计 8345135 合 计 8345135
损 益 表
编制单位：电达公司 20××年3月 单位：元
项 目 本 月 数
一、主营业务收入 204000
减：主营业务成本 148000
主营业务税金及附加 6120
二、主营业务利润 49880
加：其他业务利润 19400
减：营业费用 6250
管理费用 25990
财务费用 1300
三、营业利润 35740
加：投资收益 0
营业外收入 3500
减：营业外支出 2400
四、利润总额 36840
减：所得税 12157.2
五、净利润 24682.8
2. 会计基础形成性考核作业求答案
1、借：现金 80000
贷：银行存款 80000
2、借：应付职工薪酬 80000
贷：现金 80000
3、借：生产成本18000
制造费用1500
贷：原材料--甲材料10500
--乙材料9000
4、借：制造费用550
贷：现金 550
5、 借：制造费用 2500
贷：银行存款 2500
6、借：制造费用24000
管理费用12000
贷：累计折旧 36000
7、借：生产成本-A产品20000
-B产品18000
制造费用3000
管理费用12000
贷：应付职工薪酬 53000
8、借：生产成本-A产品2800
-B产品2520
制造费用420
管理费用1680
贷：应付职工福利7420
3. 中级财务会计二形成性考核册答案
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
中级财务会计作业1
习题一
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料902000
应交税费-应交增值税(进项税额)153000
贷:银行存款 1055000
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 170000
借:营业税金及附加 100000
贷:应交税费--应交消费税 100000
同时确认成本
借:主营业务成本 750000
贷:库存商品 750000
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借: 银行存款 15000
累计摊销 75000
贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
借:原材料 69600
应交税费-应交增值税 10400
贷:现金 80000
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 27500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:银行存款 210600
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:原材料 4000
习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲: 借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(成本) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40
借:主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10
贷:投资收益 10
乙: 借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350
习题三
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。
中级财务会计作业2
习题一
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：财务费用 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
3、第三季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11万
借：银行存款 9万
贷：应付利息 20万
4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万
借：在建工程--生产线 3万
财务费用 4.5万
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万
习题二
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券的摊余价值=1536.668
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。
借:银行存款 1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷:应付债券-面值 2000
2009年上半年预提利息
借:财务费用 78.4167
贷:应付债券-利息调整 38.4167
应付债券--应计利息 40
2009年7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
2009年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元
借:借:财务费用 79.3771
贷:应付债券-利息调整 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推.
最后还本付利息
借:应付债券--面值 2000
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040
中级财务会计形成性考核册作业三
习题一答案
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1. 借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
2．
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 财务费用B=A*7.93% 收现总额C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
总额 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16
贷：财务费用 95.16
习题二
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；
2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元；
3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元，
借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000
贷：应交税费－应交所得税 46000
借：所得税费用－递延所得税 3000
贷：递延所得税负债 3000
习题三
1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2试述商品销售收入的确认条件
答：企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.
中级财务会计形成性考核册作业4
习题一答案
公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品
更正分录 借：低值易耗品150000
贷：固定资产 150000
借：管理费用——低值易耗品摊销 75000
贷：低值易耗品 75000
借：累计折旧 15000
贷：管理费用－折旧 15000
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。
会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度
更正分录 借：以前年度损益调整 250000
借：管理费用－无形资产摊销 250000
贷：累计摊销 500000
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
会计差错：上年度销售成本少结转
更正分录 借：以前年度损益调整 11000000
贷：库存商品 11000000
习题二
现金流量表的编制
2009年Z公司的有关资料如下：1.资产负债表有关项目：应收账款：年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0，年末余额15000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元。应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余额0，年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。2.本年度的其他补充资料如下：
1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。
2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
4.本年确认坏账损失1000元。
5.所得税费用6600元。
要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：）
1.销售商品、提供劳务收到的现金。
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2.购买商品、接受劳务支付的现金。
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付给职工以及职工支付的现金。
=18000+2000=20000
4.支付的各项税费.
=1600+6600-600=7600
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
=81900+12000+1000=94900
习题三
1、什么是会计政策变更？试举两例说明。
1答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业变更会计政策的原因：①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
2、试简要说明编制利润表的"本期营业观"与"损益满计观"的含义及其差别.
答：“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加。论理 依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润：净资产增加为利润，减少为亏损。利润总额的计算（期末－期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润） 收入－费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额。论理依据收入和费用的确认、计量与配比。企业与其所有者之间的交易均另行反映 。利润总额 = 营业利润+投资净收益+营业外收支净额
4. 《基础会计形成性考核册》 两次模拟实验
第一次 模拟实验 一、会计分录如下： 1． 借：库存现金 3600 7． 借：库存现金 100 贷：银行存款 3600 贷：其他应收款-王峰 100 2． 借：其他应收款-王峰 1800 8． 借：管理费用 360 贷：库存现金 1800 贷：库存现金 360 3． 借：银行存款 13000 9． 借：库存商品 4000 贷：应收账款 13000 应交税费—应交增值税（进项税额） 680 4． 借：管理费用 372 贷：银行存款 4680 贷：库存现金 372 10． 借：银行存款 200000 5． 借：库存商品 3800 贷：实收资本 200000 贷：银行存款 3800 6． 借：银行存款 240 贷：库存现金 240
5. 谁有电大中级财务会计（二）形成性考核册的答案。
中财形考2答案 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借:原材料9000000+2000*(1-3%) 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 贷:银行存款 9155000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费--应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 借:固定资产 180000 应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 贷:原材料 4000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5 营业外收入-债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积--其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 简答题辞退福利与职工养老金有何区别？ 1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。 职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。 2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。 2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 2、第一季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程--生产线 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万 3、第三季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程--生产线 11万 借：银行存款 9万 贷：应付利息 20万 4、第四季度 （1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程--生产线 20万 贷：应付利息 20万 借：在建工程--生产线 3万 借：财务费用 4.5万 贷：银行存款（500*6%/4）7.5万 2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 计算债券的摊余价值=1536.668 半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 借:银行存款 1536.668 应付债券--利息调整463.332 贷:应付债券-面值 2000 2009年上半年预提利息 借:财务费用 78.4167 贷:应付债券-利息调整 38.4167 应付债券--应计利息 40 2009年7月1日支付利息 借:应付债券--应计利息 40 贷:银行存款 40 2009年12月31日预提利息 计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 借:借:财务费用 79.3771 贷:应付债券-利息调整 39.3771 应付债券--应计利息 40 以此类推. 最后还本付利息 借:应付债券--面值 2000 应付债券-应计利息 40 贷:银行存款 2040 2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。 1.借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200 2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 总额 300 1500 1200 3．借：银行存款 300 贷：长期应收款 300 借：未确认融资收益 95.16 贷：财务费用 95.16
6. 基础会计形成性考核作业 要求是11秋的 电大
1、借：库存现金 80000
贷：银行存款 80000
2、借：应付职工薪酬 80000
贷：库存现金 80000
3、借：生产成本-基本生产成本（A产品） 10000
（B产品） 8000
制造费用 1500
贷：原材料 19500
4、借：制造费用 550
贷：库存现金 550
5、借：制造费用 2500
贷：银行存款 2500
6、借：制造费用 24000
管理费用12000
贷：累计折旧 36000
7、借：生产成本-基本生产成本（A产品） 20000
（B产品） 18000
制造费用 3000
管理费用 12000
贷：应付职工薪酬 53000
8、借：生产成本-基本生产成本（A产品） 2800
（B产品） 2520
制造费用 420
管理费用 1680
贷：应付职工薪酬 7420
9、借：生产成本-基本生产成本（A产品） 16826
（B产品） 15144
贷： 制造费用 31970
10、 借：库存商品（A产品） 49626
（B产品） 43664
贷： 生产成本-基本生产成本（A产品） 49626
（B产品） 43664
7. 求答案，基础会计
第1问如下图所示:
8. 2010秋管理会计形成性考核册答案
管理会计作业1 第1~3章 一、 单项选择题 1、A 2、D 3、C 4、题目有误 5、D 6、B 7、B 8、A 9、C 10、A 11、C 12、B 13、A 14、D 15、D 16、C 17、B 18、A 19、C 20、D 二、多项选择题 1、CD 2、ABDE 3、BCDE 4、ACE 5、ACD 6、ABE 7、BE 8、ADE 9、DE 10、AC 三、简答题 1、见教材P13~14 2、见教材P40~41 四、计算分析题 1、解： （1）高点是4月份（5100,270000），低点是1月份（4100,230000） b =（270000-230000）/（5100-4100）= 40元/台 a =270000-40*5100或230000-40*4100=66000元 则成本模型：y=66000+40x （2）7月份预计总成本=66000+40*5500=880000元 2、解： （1）期末存货量=5000-3000=2000件 单位产品成本=35元 期末存货成本=2000*35=70000元 （2）本期销售成本=3000*35=105000元 （3）贡献边际=销售收入总额-变动成本总额=3000*60-3000*35=180000-105000=75000元 （4）营业利润=贡献毛益-固定成本总额=75000-（30000+18000）=75000-48000=27000元 3、解： （1）完全成本法： 销售收入总额=20000*10=200000元 单位产品成本=（48000+19200+4800+12000）/24000=3.5元 销售成本总额=20000*3.5=70000元 销售毛利=销售收入总额-销售成本总额=200000-70000=130000元 期间成本=8000+4000=12000元 营业利润=销售毛利-期间成本=130000-12000=118000元 （2）变动成本法： 销售收入总额=20000*10=200000元 单位产品成本=（48000+19200+4800）/24000=3元 销售成本总额=20000*3=60000元 贡献毛益=销售收入总额-销售成本总额-变动推销及管理费用=200000-60000-8000=132000元 固定成本=12000+4000=16000元 营业利润=贡献毛益-固定成本=132000-16000=116000元 4、解： 题意不清，应是“假设该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度30%的水平” 本年产量=120000/12=10000件 单价=12/30%=40元 固定成本总额=10000*40-10000*12-140000=140000元 下一年度的保本销售量=140000/（40-12）=140000/28=5000件 下一年度的保本销售额=5000*40或140000/（1-30%）=200000元 5、解： 甲产品的贡献毛益率＝（30-18）／30＝0.4 乙产品的贡献毛益率＝（16-8）/16＝0.5 丙产品的贡献毛益率＝（10-7）/10＝0.3 综合贡献毛益率＝0.4*0.4+0.5*0.2+0.3*0.4＝0.38 综合保本销售额＝19000/0.38＝50000元 甲产品的保本销售额＝50000*0.4＝20000 乙产品的保本销售额＝50000*0.2＝10000 丙产品的保本销售额＝50000*0.4＝20000 管理会计作业2 第4~6章 一、 单项选择题 1、C 2、A 3、B 4、C 5、07年目标利润=18*（1+10%）*8%=1.59 6、题目有误，只要固定成本不等于零，贡献毛益肯定大于利润，经营杠杆系数大于1。因此这三年的利润金额与贡献毛益分别对调。 08年经营杠杆系数=07年的570万元贡献毛益/07年的300万元利润=1.9 7、D 8、C 9、B 10、D 11、A 12、B 13、B 14、A 15、D 16、A 17、C 18、D 19、B 20、C 二、多项选择题 1、ABCE 2、ABD 3、DE 4、BC 5、ABCDE 6、CE 7、ABCDE 8、题目不清D 9、ACDE 10、BC 三、简答题 1、见教材P118 2、见教材P66~68 四、计算分析题 1、解： 10月份销售量=0.6*2000+（1-0.6）*1840=1936元 2、解： （1）经营杠杆系数=基期贡献毛益/基期利润=（2000*200-2000*90）/100000=2.2 （2）利润增长率=2.2*10%=22% 明年预测可实现的利润=100000*（1+22%）=122000元 3、解： 相关成本分析表 自制轴承 外购轴承 变动成本 20000-8000=12000 10*2000=20000 机会成本 3000 / 相关成本合计 15000 20000 决策结论：应选择自制。 4、解： A产品产量=18000/45=400台 B产品产量=18000/60=300台 差量损益分析表 项目 A产品 B产品 差异额 差量收入 400*25=10000 300*16=4800 5200 相关成本合计 400*11=4400 300*7=2100 400*12=4800 300*8=2400 9200 4500 4700 差量损益 800 300 500 5、解： （1）项目建设期的净现金流量 NCF0 =-800-100=-900万元 （2）项目经营期的净现金流量 每年折旧=（800-80）/3=240万元 第一年所得税=（500-120-240）*25%=35万元 NCF1 =销售收入-付现成本-所得税=500-120-35=345万元 第二年所得税=（500-（120+10）-240）*25%=32.5万元 NCF2 =销售收入-付现成本-所得税=500-（120+10）-32.5=337.5万元 （3）项目终结点的净现金流量 第三年所得税=（500-（120+10+10）-240）*25%=30万元 第三年经营净现金流量=销售收入-付现成本-所得税=500-（120+10+10）-30=330万元 NCF3 =第三年经营净现金流量+固定资产残值收入+垫付的营运资本收回额=330+80+100=510万元 管理会计作业3 第7~10章 一、 单项选择题 1、A 2、C 3、B 4、C 5、A 6、A 7、D 8、B 9、D 10、D 11、C 12、A 13、D 14、B 15、C 16、A 17、A 18、D 19、D 20、A 二、多项选择题 1、ABCDE 这里A=D，C=E 2、CDE 3、AD 4、ABCD 5、ABC 6、ABCE 7、ABCE 8、ABC 9、ABCDE 10、ACD 三、简答题 1、见教材P143~145 2、见教材P176 四、计算分析题 1、解： 项目 弹性预算 销售量 5000 6000 7000 8000 销售收入 400000 480000 560000 640000 变动成本 280000 336000 392000 448000 贡献毛益 120000 144000 168000 192000 固定成本 50000 50000 50000 50000 营业利润 70000 94000 118000 142000 2、解： 固定制造费用成本差异=21750-4000*2.5*2= 1750元 固定制造费用耗费差异=21750-12000*2=21750-24000= -2250元 固定制造费用能力差异=（12000-9500）*2= 5000元 固定制造费用效率差异=（9500-4000*2.5）*2= -1000元 3、解： 投资利润率=4000／16000=25% 剩余收益=4000-16000*18%=1120元 综合测试题 一、 单项选择题 1、C 2、A 3、A 4、B 5、A 6、B 7、题目不清 8、D 9、B 10、A 11、B 12、B 13、D 14、A 15、A 16、B 17、C 18、D 19、C 20、A 二、多项选择题 1、ABCDE 2、CD 3、BDE 4、BDE 5、BD 6、CE 7、ABDE 8、BD 9、ACE 10、ABCDE 三、简答题 1、见教材P24~25 2、见教材P143~145 四、计算分析题 1、解： （1）高点是10月份（2000,2800），低点是7月份（1700,2450） b =（2800-2450）/（2000-1700）= 1.167元/件 a =2800-1.17*2000或2450-1.17*1700=466元 则成本模型：y=466+1.167x （2）2008年1月份预计制造费用=466+1.167*2400=3266.8元 2、解： （2）变动成本总额=25000-8000-12000=5000元 （1）销售数量=（销售收入总额-变动成本总额）／单位贡献毛益 =（25000-5000）／10=2000件 （4）营业利润=30000-15000-18000= -3000元 （3）单位贡献毛益=（销售收入总额-变动成本总额）／销售数量 =（30000-15000）／1000=15元 3、解： 题目不清，“这里的固定制造成本是否是相关成本”不清。从题目中的两种产品的固定制造成本金额不一样看，可以推出其不应该是一项无关成本，因为固定制造成本如果是作为无关成本，应该A和B产品共用固定制造成本。如果固定制造成本不是无关成本的话，则不能简单地采用贡献毛益法。 4、解： （1）折旧=300000／6=50000 每年经营现金净流量=20000+50000=70000 净现值=70000*（P／A，10%，6）-300000=70000*4.355-300000=304850-300000=4850元 （2）内含报酬率 70000*（P／A，IRR=？，6）=300000 （P／A，IRR=？，6）=4.286 运用内插法：（P／A，10%，6）=4.355 （P／A，12%，6）=4.111 IRR=10%+（12%-10%）*（4.355-4.286）／（4.355-4.111）=10.56% （3）从净现值大于0，内含报酬率大于资金成本吕10%，都可以判断此方案可行。
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