施工企业会计账务处理问题

1. 施工企业会计账务处理问题

2. 施工企业的会计核算存在哪些问题，如何解决

会计核算，就是通过一系列的手段，总结生产经营活动中已经发生的事件，对过去给出评价，并在通过对核算分析基础上，对未来作出预测，从而为管理者决策提供有用的信息。核算工作也是一种数据的积累，为进行生产经营活动全过程的各个方面的量化研究及考核提供依据。因此，客观、全面、准确、深入细致和及时是核算工作的最起码的要求。无论是经营管理者还是出资者，都想及时地了解同企业生产经营活动、利益分配有关的各种信息。长期以来，由于施工企业的特殊性，我们的核算水平一直都没有达到核算工作的最基本的要求。
1.施工会计核算中存在的问题
1.1会计原始记录不够细致，致使成本分析难以深入开展。核算工作中最常见的毛病就是不够深入细致，或者不愿深入细致，只讲粗线条。要对设备进行单机考核，而核算工作却难以提供每台机械设备的确切耗费：要对班组或个人进行考核，却不对生产指标和耗费指标进行详细的分解，而核算工作又难以提供或分解出班组或个人的详细数据，这种考核又如何进行呢?一个分项工程可能要经过多道施工工序才能完成，如果这些施工工序在材料、人力、机械等资源耗费上各有特点，而我们又不进行分步核算，要想进行成本管理，又从何处下手呢?粗线条核算的最大的弊端是难以反映出人们凭直觉不易发现的管理工作中的各种问题。难怪那些持“核算与不核算一个样”观点的人要说：“其实我脑子里早就有一本帐，比你们的核算还管用。”按理，这种说法完全是错误的，可是，我们这种粗线条的核算，到头来可能真不如他脑子里那本帐管用。
1.2会计核算不及时，会计信息未能及时反映。核算工作中，另一个严重的弊端是不讲及时性。核算工作即使是做到了客观、全面、深入细致，但如果不讲及时性，也会失去一定的价值。事实上，客观事物一直在变化，很多状态稍纵即逝，如果不及时去核算，其客观性、正确性也是无法保障的。以最简单的现场材料盘点为例，露天材料现场上的大片砂石料一般很难通过计数或称重来直接盘点，通常是通过有规则的堆放，通过计算体积和比重来确定其实物量的。你不及时去做盘点，等又有了进料和出料以后，或又发生了自然损耗以后，又怎能对当时的结存情况得出正确的结论?从大处说，核算不及时影响了管理者对情况的正确及时的判断，有时甚至导致管理者做出错误的决定。从小处讲，核算不及时，处处在影响着我们的工作效率。当相关单位前来核对账目时，我们却因核算不及时而让别人坐等甚至白跑，浪费了别人的宝贵时光，而换个位置说坐等或白跑的是我们自己，这些被浪费的时间，使得我们丧失了多少做好其他工作的机会。
1.3数据传递较慢，会计信息滞后。由于施工企业的项目部大部分都在外地，数据的收集及传递较慢。目前市场竞争日益激烈，施工企业的应收款、垫支款高居不下，如果再不加强内部管理，增加资本积累，被淘汰将是时间问题。
2.加强施工企业会计核算的对策和建议
2.1提高项目部核算员素质，重视项目部的核算工作。
要想提高施工企业的核算质量，必须抓好项目部数据的准确性，目前由于项目部条件的艰苦性，难以吸引较高素质的核算员，我们可以通过内培外引方式及提高福利待遇等方法，提高统计员(或核算员)的素质。要教育建筑施工单位的会计人员爱岗敬业，自觉学习，不断提高自身的政策水平和业务素质，严格执行会计制度，遵守会计原则，规范会计核算，实事求是的记录和反映企业的财务状况。以拒绝受理违纪业务，坚决抵制弄虚作假、违反财经纪律的行为。

3. 工程施工会计账目处理相关问题

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　　建筑施工企业会计业务2008-07-31 19:52据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。

　　一、新账的建立

　　二、主要会计科目的设置

　　三、会计业务的处理

　　一、 新账的建立

　　一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。

　　一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。

　　根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

　　集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。

　　分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

　　不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。

　　二、会计科目的设置及核算内容

　　建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。

　　（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

　　在合同成本下，设置以下明细科目

　　（1）人工费（项目/部门核算） 、（2）材料费（项目/部门核算） 、（3）机械使用费（项目/部门核算）

　　（4）其他直接费（项目/部门核算） 、（5）分包成本（项目/部门核算） 、（6）间接费用

　　间接费用下设下列明细科目

　　管理人员工资（项目/部门核算） 、职工福利费（项目/部门核算） 、固定资产使用费（项目/部门核算） 、低值易耗品摊销（项目/部门核算） 、办公费（项目/部门核算） 、差旅费（项目/部门核算） 、财产保险费（项目/部门核算） 、工程保修费（项目/部门核算） 、排污费（项目/部门核算） 、劳动保护费（项目/部门核算） 、检验试验费（项目/部门核算） 、外单位管理费（项目/部门核算） 、材料整理及零星运费（项目/部门核算） 、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 、取暖费（项目/部门核算） 、其他费用（项目/部门核算）

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

　　具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

　　（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

　　通常情况下，应当设置以下明细科目：

　　工资及附加（部门/设备核算） 、燃料及动力（部门/设备核算） 、折旧费（部门/设备核算） 、配件及修理费（部门/设备核算） 、间接费用（部门/设备核算）

　　（三）应收账款

　　1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

　　2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款

　　3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

　　（四）应付账款

　　1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

　　2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

　　3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

　　4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

　　（五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

　　（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

　　1、 目标成本

　　目标成本下设置以下明细科目

　　（1）人工费（项目/部门核算） 、（2）材料费（项目/部门核算） 、（3）机械使用费（项目/部门核算） 、（4）其他直接费（项目/部门核算） 、（5）间接费用（项目/部门核算）

　　2、税金（项目/部门核算）

　　3、劳动保护费（项目/部门核算）

　　4、公司管理费（项目/部门核算）

　　5、公司利润（项目/部门核算）

　　工程施工各明细科目的核算内容：

　　1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：

　　（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。

　　（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。

　　（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

　　（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。

　　（5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

　　(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

　　2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：

　　（1）材料原价（或供应价格）。

　　（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

　　（3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

　　（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。

　　包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

　　（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

　　3．施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

　　施工机械台班单价应由下列七项费用组成：

　　（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

　　（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。

　　（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

　　（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

　　（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。

　　（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。

　　（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

　　设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。

　　4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

　　包括内容：

　　（1） 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

　　（2） 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

　　（3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

　　（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

　　临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

　　临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

　　（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

　　（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

　　（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

　　（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。

　　（9）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。

　　（10）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

　　（11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

　　根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

　　集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。

　　分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

　　不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。

　　分权式管理是“公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。“

　　这种分权式的管理,优点是很显著的,有利于税务筹划,而且各项目的财务状况清晰明了,便于分析管理,及时发现项目存在的问题以及可能存在的问题.但缺点也是很明显的.

　　如果保持项目的独立性的基础上,加以集权,应该也是一个理想的方式.但需要财务软件上的支持.

　　一.银行帐户,按总部需要开立,无需按项目开立,过多的银行帐户存在,某种程度在加重着财务管理的难度及风险.

　　二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套 的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套.

　　三.资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中,设置”内部银行存款”科目,实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分。对于公司整体来说,它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而项目分部、公司总部的资金由“内部银行存款”组成；项目分部与公司总部“内部银行存款”合计数为零，因此这个“内部银行存款”科目不会影响到公司的整体财务数据。

　　说得有点抽象，举个例子，由公司成立之处说起：

　　1.公司收到注册资本100

　　借：银行存款-公司 100   贷：实收资本-公司 100

　　2.某施工项目A上马，总部拨款40，一般内部借款的形式，收取一定利息，更能加强项目负责人资金的时间性意识

　　借：内部银行存款—项目A 40   贷：短期借款—项目A 40

　　借：内部银行存款—总部 -40   贷：短期借款—总部 -40

　　收取项目分部利息5

　　借：财务费用—项目A 5   贷：内部银行存款—项目A 5

　　借：财务费用—总部 -5   贷：内部银行存款—总部 -5

　　从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对冲，是没有实际的业务发生的，但具体到项目分部，就有了一笔借款，有了一笔资金；多了一笔费用，减少了一点可用资金。

　　四．如果财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进驻项目所在地进行及时核算与监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现实。但远程的管理应该也是一个发展的方向。

　　1、 关于成本的账务处理：

　　分配工资奖金：

　　借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）

　　机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）

　　工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）

　　贷：应付职工薪酬

　　领用原材料

　　借：工程施工-合同成本-材料费

　　贷：原材料

　　台班费结算：

　　借：工程施工-合同成本-机械使用费

　　贷：应付账款（外部单位）   机械作业（内部设备管理部门提供的台班）

　　甲供料的账务处理：

　　甲方拨付：

　　借：原材料-甲供材料-XX    贷：应收账款-应收工程款-XX单位

　　领用时：

　　借：工程施工-合同成本-材料费   贷：原材料-甲供材料XX

　　业主方代扣税金的账务处理：

　　借：应交税金-应交XX税   贷：应收账款-应收工程款-XX单位

　　项目专门借款发生的利息：

　　借：工程施工-合同成本-其他直接费   贷：银行存款（新准则新增内容）

　　委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）

　　拨付物资时：

　　借：委托加工物资    贷：原材料-XX材料

　　支付加工费时：

　　借：委托加工物资   贷：银行存款（应付账款）

　　收回加工物资：

　　借：原材料-XX   贷：委托加工物资

　　领用的账务处理同原材料。

　　2、分包核算专题

　　工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。

　　工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。

　　通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。

　　涉及到的主要账务处理如下：

　　1）、分包成本的确定

　　总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目

　　贷：应付账款-应付分包款-XX单位

　　2）、分包方领取材料的核算

　　领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。

　　领用时：

　　借：应付账款-应付分包款-XX单位

　　贷：原材料-XX材料

　　分包单位领用甲供料的处理：

　　借：应付账款-应付分包款-XX单位

　　贷：原材料-甲供材料-XX材料

　　3）、支付的处理很简单。

　　借：应付账款-应付分包款-XX单位

　　贷：银行存款

　　4）、与分包单位的结算：

　　有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。

　　通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。

　　但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。

　　例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30% 。

　　这时，在实际处理时需要注意：

　　①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。

　　②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。

　　即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元

　　最后补充差额进成本：

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元（433 .50-400）

　　贷：应付账款 33.50万元

　　一、建筑行业涉及的税种：营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。

　　1、营业税

　　应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%

　　2、城市维护建设税：

　　应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%

　　3、教育费附加：

　　应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%

　　4、印花税主要涉及范围包括：借款合同、财产保险合同、财产租赁合同

　　借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率：0.005‰

　　财产保险合同应纳税额=保险费收入*适用税率，税率：1‰

　　财产租赁合同应纳税额=租赁金额*适用税率，税率：1‰

　　5、房产税：

　　（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%

　　6、土地使用税：

　　城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

　　(1)大城市0.5元至10元。

　　(2)中等城市0.4元至8元。

　　(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财

　　(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。

　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额

　　7、征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

　　年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率

　　企业所得税税率25%

　　8、个人所得税：

　　工资、薪金所得税率

　　级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数

　　1 不超过500元的部分 5 0

　　2 超过500元至2000元的部分 10 25

　　3 超过2000元至5000元的部分 15 125

　　4 超过5000元至20000元的部分 20 375

　　5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

　　6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

　　7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

　　8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

　　9 超过100000元的部分 45 15375

　　应纳税所得额=（月工资薪金收入－2000元）*适用税率-速算扣除数

4. 工程企业会计账务处理问题

建议：
老板了解项目盈亏情况，无外乎是项目收入，项目成本，其他费用、税金、利润等按项目的简要利润表，工期可以做为备注；同时还应编制一份应付账款、应收账款等往来款的报表，需要备注应收或应付的对象（公司或个人名称），以便老板了解债权债务情况。
可以按这个思路，用Excel编制一份简明扼要的报表。
向老板报告，最好不要用会计科目，老板懒得学习每个科目的解释，就用老板熟悉的语言，如，应收账款，可以设为未收工程款，应付账款，可以设置为欠付货款，等等。

5. 施工企业会计，需要注意哪些问题？

1 施工企业成本中人工费占多少才算合理？这个是根据定额和市场价格来计算的吧！材料费也是如此呀！
2 这些零星购物肯定是要入账的，发票如何控制的话， 这个主要看公司的具体制度了。我们公司的话购材料的工程款每个材料员手上能有的现金只有2000元，而且购买较贵或者大量物品的话都是提前很久先体制计划 领导上交 交到董事长手里 批准才可以采购。因为提前很久所以不会耽误工程进度。
3 至于这么专业的项目长和企业帐有什么区别——我觉得本质上都是没有区别的 只是子木有些不同罢了，只要坚持收支平衡就可以了……

6. 真心求助：施工企业的账务处理?

1、甲方预付款时：
   借：银行存款 10万    贷：预付账款（或者直接使用应收账款） 10万
2、发生成本时：
   借：工程施工-合同成本 X万    贷：银行存款等科目  X万
3、工程进行到了一半，你最好有甲方给你的验工结算书，来按照完工百分比法确认收入。如果没有验工结书，最好能有甲方签认的资料来证明你的工程完成了一半。确认收入时：
   借：主营业务成本  X万
       工程施工-合同毛利  Y万
   贷：主营业务收入  Z万
收入的确认是按照完工百分比法来的：实际发生的成本费用X万，对该工程预计总收入应为合同价款40万，预计总成本为A万，当期应确认的收入为Z=X/A*40。这里重要的是你需要你的技术部门根据工程量来预计一个为完成该项工程会发生的预计总成本。
发票应该不需要进行账务处理，但是最好能建立台帐备查，看该工程实际已经开具多少建安发票。
具体可以参考下有关建造合同的收入确认。

7. 工程施工财务处理的问题

收预付款520万时
借：银行存款 520
贷：预收账款 520
月末按完工进度确认收入完工进度请专家评定也用已发生费用占预计该工程发生总费用比例确定
月未时已用费用总额3850779.72
借：工程施工——合同成本 3850779.72
贷：原材料（应付职工薪酬等）3850779.72
按标金额2000万乘上面所说方法确定完工进度所得结要确认收入
借：主营业务成本 3850779.72
工程施工——合同毛利 （差额）
贷：主营业务收入 （上面计算金额）
由公司预算部门按施工合同完工进度开出工程结算价款帐单
借：预收账款 520
应收账款（冲销前预收520万还够结算款部分预收大于结算款则无此科目）
借：工程结算（预算部门开出工程结算价款帐单上结算款）
交税营业税及附加185120时
借： 营业税金及附加 185120
贷：应交税费——应交营业税（或城市维护建设费、教育费附加等） 185120
每月末
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
施工企业成本没有结算之前无法确定所工程施工--合同成本之外设立了--合同毛利科目样倒扎出主营业务成本
工程施工进存货借方工程施工进存活贷方主营业务成本跟收入当期转入本年利润无需经负载表 本年利润迟早要进利润分配月末进未分配利润
税金做：借：税金及附加 
间接费用--其 （工会经费）
工程施工---其直接费（质安基金）
贷：其应付款 ----**公司

借：本年利润
贷：税金及附加
aia国际会计师公会，你必须的选择http://zhidao.baidu.com/question/2074104316409950948.html

8. 建筑施工企业会计科目问题

您好，其实这个问题形成的原因就是我国会计制度转轨规则不到位造成的，以前我国是根据行业制定会计制度的，例如建筑行业、行政事业单位等，后来我国会计进行了改革，变成了《企业会计制度》《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》三个，取消了原先的行业划分，后来《企业会计制度》进一步变成现在主流的会计准则。
    所以如果税务局的专管员通知你用《小企业会计制度》的话，最好使用小企业会计制度而不要采用工业企业的会计制度，因为毕竟按照小企业会计制度比较新。
    二者的区别本质上是由分类标准不同造成的，小企业会计制度是按照企业的规模来划分的而工业企业的会计制度是按照行业划分的。对于月末报表的影响应该是科目上有些影响的，不过估计影响程度不大，可能就是有些工业企业的科目小企业会计制度上没有，或者小企业会计制度有的工业企业没有。
    希望对你有帮助！