20X4年1月1日，A公司以每张900元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1 000张，共支付价款90万元

1. 20X4年1月1日，A公司以每张900元的价格从证券市场中购入某公司5年期债券1 000张，共支付价款90万元

20X4年1月1日购入分录：
借：持有至到期投资---面值      1000*1000=1000000
       应收利息                     50000
贷：银行存款        905000 
       持有至到期投资---利息调整   145000
期初摊余成本：1000000-145000=855000
20X5年12月31日：
借：应收利息       50000
      贷：投资收益  855000*5%=42750
             持有至到期投资-----利息调整    7250
期末摊余成本=855000-7250=847750
20X6年12月31日：
   借：应收利息       50000
          贷：投资收益 847750*5%=42387.5
                 持有至到期投资-----利息调整    7612.5
期末摊余成本=847750-7612.5=840137.5
20X7年12月31日：
   借：应收利息       50000
          贷：投资收益 840137.5*5%=42006.88
                 持有至到期投资-----利息调整    7993.22
 期末摊余成本=840137.5-7993.22=832144.38
20X8年12月31日：
   借：应收利息       50000
          贷：投资收益 832144.38*5%=41607.22
                 持有至到期投资-----利息调整    8392.78
20X9年1月1日：
借：银行存款    1250000
       持有至到期投资-----利息调整    145000+7250+7612.5+7993.22+8392.78=176248.5
       贷：应付利息  50000*5=250000
              持有至到期投资---面值      1000*1000=1000000
              投资收益   176248.5

2. 2007年11月,从证券市场上购入某公司债券一批,购买价为200000元,2007年12月31日

　　由于不知道，提问所要解决的具体问题，现将其应确认的可供出售的金融资产从定义以及核算方面回答：
　　根据企业会计准则第十八条规定，可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
　　可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
　　可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
　　处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
　　核算方面：
　　一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
　　二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。
　　三、可供出售金融资产的主要账务处理。
　　（一）企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　（二）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。
　　（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动），贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
　　（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
　　（五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

3. 2009年1月1日，甲公司支付价款10000万元（含交易费用1万元）从活跃市场购入某公司同日发行的5年期债券...

经计算，甲公司支付1亿元(含交易费用1万元)从活跃市场购买了甲公司当天发行的五年期债券，面值1.25亿元，债券实际利率为10%。利息在每年年末计算，到期时进行利息调整及相关会计处理。请帮助。票面利率是4。要求应尽可能详细。利息一年支付一次。公司甲准备持有至到期的投资收益的数额是:作出购买所持有至到期的投资。1. 持有至到期投资----成本 12500 贷：持有至到期投资----利息调整 2500 银行存款 10000 每年的应收利息等于面值*票面利率=12500*4.72%=590（借方） 第一年投资收益=10000*10%=1000（贷方） 第一年的利息调整=1000-590=410 （借方） 第一年末的摊余成本=10000+410=10410 第二年的投资收益=10410*10%=10412. 年应收利息12500x4.72% = 590万元， 第一年，投资收益:()X10% = 1000万元，利息调整= 410万元， 第二年，投资收益:(+ 410)X10% = 1041万元，利息调整:= 451万元， 第三年投资收益:(+ 410 + 451)X10% = 1086.1万元，利息调整:1081.1 -590 = 496.1万元， 第四年，投资收益:(+ 410 + 451 + 496.10)X10% = 1135.71万元，利息调整:1135.71 -590 = 545.71万元， 第五年，投资收益:(+ 410 + 451)X10% = 1086.1万元，利息调整:。10-54571 = 597.9万元第五个年度的利息调整不能用投资收益减去应收利息，而是用账面上的利息调整余额，并将账面利息调整明细账的余额调整为零。拓展资料1. 甲公司支付1100万元(含交易费用)购买B公司同日在活跃市场发行的面值1000万元的5年期不可赎回债券。债券票面年利率为10%，按单利计算利息，到期偿还本息，实际年利率为6.4%。同一天，a公司将其分为持有至到期投资，并按年度确认投资收益。该债券没有出现减值迹象。该债券的总市场价格为1250万元。2. 同日，因甲公司资金周转困难，出售了B公司持有债券的80%，出售债券的相关手续费为8万元;剩下的20%的债券被重新归类为可供出售的金融资产。2009年4月30日，甲公司以300万元的价格出售剩余20%的债券，并支付相关手续费2万元。

4. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。

债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故，本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入，故票面利率大于实际利率。

未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法，自己算一下吧。

5. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为20

持有至到期投资初始成本=1079.98+10-1000*5%=1039.98万元
2008年12月31日确认投资收益=1039.98*3.93%=40.87万元
2009年初摊余成本=1039.98+40.87-50=1030.85万元
2009年12月31日确认投资收益=1030.85*3.93%=42.48万元
2009年12月31日持有至到期投资账面价值=1030.85+42.48-50=1023.33万元
借：应收利息   50万
 贷：持有至到期投资-利息调整    7.72万
     投资收益   42.28万

6. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。债券面值=1000*80=80 000债券利息=80 000*12%*4=38 400故，本息和=118 400初始确认金额=1050*80+400=84 400溢价购入，故票面利率大于实际利率。未来现金流量复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。9% 0.7084*本息和=838758% 0.7350*本息和=87024用插值法。第一种：分别确认票面利息和利息调整摊销额。（1）20X1年1月1日购入债券。借：债权投资——债券面值（1 000X 80） 80 000——利息调整 4 400应交税费——应交增值税（进项税额） 24贷：银行存款（1 050X 80+424） 84 424到期价值=80000X(1+12%X4)=118400(元)实际利率=（2）各年年末确认利息收入详见表5-4。（3）20X5年1月1日到期收回本息。借：银行存款 118 400贷：债权投资——债券面值 80 000——应计利息 38 400第二种方法：不分别确认票面利息和利息调整摊销额，只计与投资收益相对应的投资成本，即把“债权投资——利息调整”部分与“债权投资——投资成本”相抵销。（1）20X1年1月1日购买债券。借：债权投资——投资成本 84 400应交税费——应交增值税（进项税额） 24贷：银行存:（1 050X80+424） 84 424到期价值=80 000X(1+ 12%X4)=118 400（元）实际利率=（2）各年年末编制的会计分录。1)20X1年12月31日。借：债权投资——投资成本 7 453贷：投资收益 7 4532)20X2年12月31日。借：债权投资——投资成本 8 111贷：投资收益 8 1113) 20X3年12月31日。借：债权投资——投资成本 8 827贷：投资收益 8 8274)20X4年12月31日。借：债权投资——投资成本 9 609贷：投资收益 9 609(5) 20X5年1月1日到期收回本息。借：银行存款 118 400贷：债权投资——投资成本 118 400

7. 2000年1月1日，X公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上够人某公司5年期债券，面值1

借：持有至到期投资----成本   12500
       贷：持有至到期投资----利息调整   2500
              银行存款                   10000
每年的应收利息等于面值*票面利率=12500*4.72%=590（借方）
第一年投资收益=10000*10%=1000（贷方）
第一年的利息调整=1000-590=410 （借方）
第一年末的摊余成本=10000+410=10410

第二年的投资收益=10410*10%=1041（贷方）
第二年的利息调整=1041-590=451(贷方)
第二年末的摊余成本=10410+451=10861

第三年的投资收益=10861*10%=1086.1
第三年的利息调整=1086.1-590=496.1
第三年末的摊余成本=10861+496.1=11357.1

第四年的投资收益=11357.1*10%=1135.71
第四年的利息调整=1135.71-590=545.71
第四年末的摊余成本=11357.1+545.71=11902.81

第五年的投资收益=11902.81*10%=1190。281
第五年的利息调整=2500-410-451-496.1-545.71=597.19
第五年末的摊余成本=11902.81+597.19=12500

最后  借：银行存款
         贷：持有至到期投资--成本   12500

8. 2016年1月1日购入某公司的发行的5年期的债券，购买价款1000万元，另支付交易手续费20万元。

先计算债券的入账价值。债券购买价款为1000万元，令支付交易手续费20万元，债券面值1000万元，交易手续费计入持有至到期投资—利息调整科目，购买日的会计分录为：
借：持有至到期投资—面值    1000
持有至到期投资—利息调整    20
贷：银行存款     1020
每年计提的利息按照债券面值与票面利率确定，为1000*4%=40万元，摊余成本为持有至到期投资面值有利息调整的和，投资收益为摊余成本与实际利率的乘积，每年末确定应收利息时的会计分录为：

借：应收利息
贷：持有至到期投资—利息调整
投资收益