结余分配的举例

1. 结余分配的举例

【例】20×9年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为235000元、上级补助收入的贷方余额为44000元、事业收入的贷方余额为172000元、经营收入的贷方余额为94000元，事业支出的借方余额为428000元、经营支出的借方余额为64000元。年终结账时，该事业单位的账务处理如下：（1）将财政补助收入、上级补助收入、事业收入和事业支出结转至事业结余借：财政补助收入　 235000上级补助收入 　44000事业收入　 172000贷：事业结余 　451000借：事业结余　 428000贷：事业支出　 428000（2）将经营收入和经营支出结转至经营结余借：经营收入 　94000贷：经营结余　 94000借：经营结余 　64000贷：经营支出　 64000（3）假设按规定上述事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配借：事业结余 　23000贷：结余分配　 23000（4）经营收入与经营支出的差额为30000元（94000－64000），可转入结余分配借：经营结余　 30000贷：结余分配 　30000

2. 结转结余和结余分配核算

财政补助结转结余的核算
财政补助结转的核算
①会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。
②年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，贷记或借记“财政补助结余”科目。
③按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
财政补助结余的核算
①年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，贷记或借记“财政补助结余”科目。
②按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结余”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
结余分配：
①借：结余分配
贷：应交税金――应交所得税(经营结余×税率)
②借：结余分配
贷：专用基金——职工福利基金
分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，“结余分配”科目应无余额。
借：结余分配
贷：事业基金——一般基金
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3. 结余与结余分配如何核算

结余与结余分配的核算事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。
（一）事业结余的核算
事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为：事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）
借：事业结余
贷：各类支出
借：各类收入
贷：事业结余
（二）经营结余的核算
经营结余用公式表示为：经营结余=经营收入-经营支出-经营业务负担的销售税金
借：经营结余
贷：经营支出
 销售税金
借：经营收入
贷：经营结余
年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”，结转后，“事业结余”科目无余额。经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转。
借：事业结余
 经营结余
贷：结余分配
（三）结余分配
事业单位的结余分配主要包括两项内容：一是经营活动交纳所得税；二是专用基金（职工福利基金）。事业单位专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。
借：结余分配
贷：应交税金――应交所得税（经营结余×税率）
借：结余分配
贷：专用基金——职工福利基金
分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，“结余分配”科目应无余额。
借：结余分配
贷：事业基金——一般基金
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4. 结余与结余分配如何核算

结余与结余分配的核算事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。
 
 （一）事业结余的核算：
 
 事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为：事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）
 
 借：事业结余
 
 贷：各类支出
 
 借：各类收入
 
 贷：事业结余
 
 （二）经营结余的核算：
 
 经营结余用公式表示为：经营结余=经营收入-经营支出-经营业务负担的销售税金
 
 借：经营结余，
 
 贷：经营支出，
 
 贷：销售税金，
 
 借：经营收入，
 
 贷：经营结余，
 
 年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”，结转后，“事业结余”科目无余额。经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转。
 
 借：事业结余，
 
 借：经营结余，
 
 贷：结余分配，
 
 （三）结余分配：
 
 事业单位的结余分配主要包括两项内容：一是经营活动交纳所得税；二是专用基金（职工福利基金）。事业单位专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。
 
 借：结余分配，
 
 贷：应交税金―应交所得税（经营结余×税率），
 
 借：结余分配，
 
 贷：专用基金—职工福利基金，
 
 分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金—一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金—一般基金”科目。结转后，“结余分配”科目应无余额。
 
 借：结余分配，
 
 贷：事业基金—一般基金。

5. 关于结转结余和结余分配的核算的知识点有哪些啊？

同学你好，很高兴为您解答！
 
　　事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
　　(一)财政补助结转结余的核算
　　财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
　　财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
　　事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。
　　1.财政补助结转的核算
　　(1)会计期末
　　借：财政补助收入--基本支出、项目支出
　　贷：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转
　　借：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转
　　贷：事业支出--财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出--基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)
　　(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
　　借：财政补助结转--项目支出结转
　　贷：财政补助结余
　　或相反分录。
　　(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额
　　借：财政补助结转”
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
　　2.财政补助结余的核算
　　(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
　　借：财政补助结转--项目支出结转
　　贷：财政补助结余
　　或相反分录。
　　(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额
　　借：财政补助结余
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
　　(二)非财政补助结转的核算
　　非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。
　　1.期末
　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：非财政补助结转
　　借：非财政补助结转
　　贷：“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”
　　2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理
　　借：非财政补助结转
　　贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)
　　借：非财政补助结转(留归本单位使用)
　　贷：事业基金
　　【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。
　　(三)非财政补助结余的核算
　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
　　1.事业结余的核算
　　(1)期末
　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：事业结余
　　借：事业结余
　　贷：“事业支出--其他资金支出”或“事业支出--基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”
　　(2)年末
　　借：事业结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　或相反分录。
　　2.经营结余的核算
　　(1)期末
　　借：经营收入
　　贷：经营结余
　　借：经营结余
　　贷：经营支出
　　(2)年末
　　借：经营结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转
　　3.非财政补助结余分配的核算(年末)
　　(1)结转事业结余和经营结余
　　借：事业结余
　　经营结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：应缴税费--应缴企业所得税
　　(3)按照有关规定提取职工福利基金
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：专用基金--职工福利基金
　　(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：事业基金
　　或相反分录。
 
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6. 结转结余和结余分配如何核算

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
 
 (一)财政补助结转结余的核算
 
 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
 
 财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
 
 事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。
 
 1.财政补助结转的核算
 
 事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
 
 (1)会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。
 
 (2)年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，
 
 借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，
 
 贷记或借记“财政补助结余”科目。
 
 (3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
 
 2.财政补助结余的核算
 
 事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。
 
 (1)年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，
 
 借记或贷记“财政补助结转-项目支出结转”科目，
 
 贷记或借记“财政补助结余”科目。
 
 (2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，
 
 借记“财政补助结余”科目，
 
 贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
 
 取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
 
 (二)非财政补助结转的核算
 
 非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理要求。
 
 (1)期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转入“非财政补助结转”科目。根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，
 
 借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，
 
 贷记“非财政补助结转”科目;根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出，
 
 借记“非财政补助结转”科目，
 
 贷记“事业支出一非财政专项资金支出”或“事业支出-项自支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。
 
 (2)年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”等科目;留归本单位使用的，
 
 借记“非财政补助结转”科目，
 
 贷记“事业基金”科目。
 
 (三)非财政补助结余的核算
 
 非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
 
 1.事业结余的核算
 
 事业单位设置“事业结余”科目。期末，事业单位应当结转本期事业收支。
 
 年末，将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，
 
 借记或贷记“事业结余”科目，
 
 贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
 
 2.经营结余的核算
 
 事业单位设置“经营结余”科目。期末，事业单位应当结转本期经营收支。
 
 年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，
 
 借记“经营结余”科目，
 
 贷记“非财政补助结余分配”科目;
 
 注意：如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
 
 3.非财政补助结余分配的核算
 
 事业单位设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末，将“事业结余”科目余额与“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，
 
 借记“非财政补助结余分配”科目，
 
 贷记“应缴税费-应缴企业所得税”科目
 
 。按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，
 
 借记“非财政补助结余分配”科目，
 
 贷记“专用基金--职工福利基金”科目。
 
 然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，
 
 借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，
 
 贷记或借记“事业基金”科目。

7. 关于结转结余和结余分配的核算的知识点有哪些啊？

同学你好，很高兴为您解答！
 
　　事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
　　(一)财政补助结转结余的核算
　　财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
　　财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
　　事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。
　　1.财政补助结转的核算
　　(1)会计期末
　　借：财政补助收入--基本支出、项目支出
　　贷：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转
　　借：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转
　　贷：事业支出--财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出--基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)
　　(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
　　借：财政补助结转--项目支出结转
　　贷：财政补助结余
　　或相反分录。
　　(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额
　　借：财政补助结转”
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
　　2.财政补助结余的核算
　　(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
　　借：财政补助结转--项目支出结转
　　贷：财政补助结余
　　或相反分录。
　　(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额
　　借：财政补助结余
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
　　(二)非财政补助结转的核算
　　非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。
　　1.期末
　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：非财政补助结转
　　借：非财政补助结转
　　贷：“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”
　　2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理
　　借：非财政补助结转
　　贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)
　　借：非财政补助结转(留归本单位使用)
　　贷：事业基金
　　【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。
　　(三)非财政补助结余的核算
　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
　　1.事业结余的核算
　　(1)期末
　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：事业结余
　　借：事业结余
　　贷：“事业支出--其他资金支出”或“事业支出--基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”
　　(2)年末
　　借：事业结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　或相反分录。
　　2.经营结余的核算
　　(1)期末
　　借：经营收入
　　贷：经营结余
　　借：经营结余
　　贷：经营支出
　　(2)年末
　　借：经营结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转
　　3.非财政补助结余分配的核算(年末)
　　(1)结转事业结余和经营结余
　　借：事业结余
　　经营结余
　　贷：非财政补助结余分配
　　(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：应缴税费--应缴企业所得税
　　(3)按照有关规定提取职工福利基金
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：专用基金--职工福利基金
　　(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金
　　借：非财政补助结余分配
　　贷：事业基金
　　或相反分录。
 
　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。
 
　　再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。
　　
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