确认投资收益会计处理

1. 确认投资收益会计处理

　　确认投资收益会计处理：
　　（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。
　　（二）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。
　　被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调整）科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。
　　（三）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
　　出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

2. 权益法下，如何确认投资收益？

在权益法下，企业应该按照分享的被投资单位实现的净利润，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资损益。自投资单位取得的现金股利或利润，抵减长期股权投资的账面价值。
在企业确认对B公司的投资收益时：
借：长期股权投资--B--损益调整
150
贷：投资收益
150
如果企业收到B公司分配的利润：
借：应收股利
150
贷：长期股权投资--B--损益调整
150
楼主的会计分录应该是08年收到现金股利但未处理，到09年调整08年的长期股权投资时。
希望这些对你有所帮助。

3. 权益法和成本法下确认投资收益的区别

区别一：适用范围
成本法是两头，权益法是中间。

权益法：适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算，通常占股在20%〜50%。
成本法：适用情况是对能够实施控制的企业或者是子公司(即占股在50%以上)。
二是对“四无”企业，“四无”企业，即不具有控制、共同控制、重大影响、公允价值  不能可靠计量。这种情况一般是买了少量的非上市公司股份，占20%以下，这些股份是非流通的，  在公开市场没有报价，公允价值不能可靠计量。
而公允价值可以可靠计量的，则要依照交易性金融资产或可供出售金融资产的准则来处理。比如：一个企业在二级市场上买了点股票，当然不能按长期股权投资来处理了。
区别二：对投资收益的处理
成本法你可以简单理解成是收付实现制，不管其是盈利还是亏损，被投资企业宣告发股利的时候才确认投资收益。成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资，不然一般不会调整。 
权益法对应地可以理解成是权责发生制，只要被投资企业年终有了利润，不管其分不分，都按照我享有的份额按比例确认投资收益，调整长期股权投资的账面价值。当然如果和联营、合营企业有内部交易的话还要抵消。
成本法会计处理
被投资单位宣告或派发股利时
宣告时：
借：应收股利
货：投资收益
收到时：
借：银行存款
货：应收股利
权益法会计处理：
被投资单位实现利润时：
借：长期股权投资一损益调整
货：投资收益
收到分红时：
借：银行存款
货：长期股权投资一损益调整
被投资单位分红时，资金从公司流向了股东，即被投资公司的净资产减少，而权益法的本质是长期股权投资账面价值要反映企业在被投资企业享有份额的价值，被投资企业净资产减少，那企业享有的份额的价值相应地也减少，所以这里又要贷记一笔损益调整。)
合并报表的时候，一般来说都是以成本法为基础，因为要纳入合并报表范围的一般都是能够实施控制的，这种情况下都是成本法。

扩展资料：
转权益法
成本法转权益法企业的账务处理：
企业的长期股权投资按对被投资单位投资比例或影响程度的不同，分别采用成本法和权益法核算。财务人员在进行会计核算时，遇到企业追加投资，核算方法由成本法转为权益法，往往容易混淆权益法下的三级明细科目，不能提供正确的会计信息，且会影响经营成果的准确性。
本文以一个比较典型的例子，说明在此情况下，如何进行会计处理及应注意的几个问题。
M公司于2004年3月1日以800万元购入N公司股票，占N公司实际发行在外股数的10%，M公司采用成本法核算。2004年5月1日，M公司收到N公司派发的现金股利30万元。2004年3月1日，N公司所有者权益合计6200万元。
2004年N公司实现净利润600万元，其中3月~12月实现净利润500万元。M公司于2005年4月1日以1425.5万元购入N公司发行在外股数的15%，2005年5月1日M公司收到N公司派发的现金股利102万元。2005年N公司实现净利润870万元，其中1月~3月实现净利润170万元，4月~12月实现净利润700万元。股权投资差额按10年摊销。
2004年3月1日投资时，M公司会计处理：
借：长期股权投资——N公司 8 000 000
贷：银行存款 8 000 000.
2004年5月1日M公司收到现金股利时，应冲减投资成本。
借：银行存款300000
贷：投资收益300000.
2005年4月1日M公司追加投资后，占N公司实际发行在外股数的25%，对N公司实行共同控制或具有重大影响，应采用权益法核算，并对原采用成本法核算的对N公司投资进行追溯调整，正确计算权益法下各三级账户金额，这是成本法转权益法的关键环节。
追加投资前长期股权投资成本法下的投资成本=8000000－300000=7700000（元）；
2004年投资时形成的股权投资差额=8000000－62000000×10%=1800000（元）；
至2005年4月1日应摊销股权投资差额=1800000÷10×13÷12=195000（元）；摊销时限10年，此时应摊销13个月的差额，所以除以10年再除以12个月乘以13个月即该节点应摊销的投资差额。
至2005年4月1日应确认N公司净损益的份额=（5000000+1700000）×10%－195000=475000（元）；
成本法转为权益法的累积影响数=（5000000+1700000）×10%=670000（元），因以前年度损益类账户已结平，故应调整“利润分配———未分配利润”账户。
2005年4月1日长期股权投资权益法下的投资成本=8000000－300000－1800000=5900000（元）。
借：长期股权投资——N公司（投资成本）5900000
——N公司（损益调整）670000
——N公司（股权投资差额）1605000 （1800000-195000，剩余未摊销的股权投资差额）
贷：长期股权投资——N公司7700000
利润分配——未分配利润475000.
2005年4月1日追加投资：
借：长期股权投资——N公司（投资成本）14255000
贷：银行存款14255000
借：长期股权投资——N公司（投资成本）670000
贷：长期股权投资——N公司（损益调整）670000.
计算再次投资的股权投资差额，即新投资成本与应享有N公司所有者权益份额的差额=14255000－（62000000－300000÷10%+5000000+1700000）×15%=4400000（元）。
借：长期股权投资——N公司（股权投资差额）4400000
贷：长期股权投资——N公司（投资成本）4400000.
一般来说，投资企业按持股比例计算的属于投资后被投资单位实现净利润应分得的现金股利，应冲减长期股权投资“损益调整”明细科目，但本例中因追溯调整产生的损益调整金额已转入“投资成本”明细科目，故2005年5月1日M公司收到的现金股利全部冲减“投资成本”明细科目。
借：银行存款1020000
贷：长期股权投资——N公司（投资成本）1020000.
2005年12月31日，M公司应享有的投资收益=7000000×25%=1750000（元）。
借：长期股权投资——N公司（损益调整）1750000
贷：投资收益——股权投资收益1750000.
长期股权投资因追溯调整而形成的股权投资差额与追加投资新产生的股权投资差额，应按次分别计算，分别摊销。但新股权投资差额如金额不大，可以并入原股权投资差额一并摊销。2005年12月31日，M公司应摊销股权投资差额=1800000÷10×9÷12+4400000÷10×9÷12=465000（元）。
借：投资收益——股权投资差额摊销465000
贷：长期股权投资——N公司（损益调整）465000.
参考资料来源：百度百科-成本法

4. 确认的投资收益怎么算？？为什么答案这样的

　　买进时     借：交易性金融资产 840           第二题;买进时  借：交易性金融资产   856
　　投资收益      4                                                   投资收益         4
　　应收股利      16                                              贷：银行存款   860
　　贷：银行存款    860                   收到股利时  借：应收股利    100
　　出售时    借;银行存款   960                                                           贷：投资收益   100
　　贷：交易性金融资产  840                                     借：银行存款   100
　　投资收益     120                                                贷：应收股利 100
　　确认的投资收益为120-4=116                                 出售时   借：银行存款   900
　　贷:交易性金融产  856
　　投资收益     44
　　确认的投资收益为44+100-4=140
　　看的懂吧 我简写了 就是这样的 只是股利的不同而已  希望你能看懂

5. 确认投资收益的简便方法？

成本法确认投资收益的简易方法
按照财务会计相关教材，长期股权投资成本法核算中确认投资收益的账务处理极其复杂，每一时期的会计处理都要进行多步计算，公式烦琐，难以理解和记忆，并且时期不同，处理方法有异，是会计核算中的难点。为使其化难为易，已有不少学者献计献策。笔者通过分析研究，提出一个不需套用公式且简便易用的解决方案，举例解析如下： 
 
　　[例1] (1)甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10％的股份，准备长期持有，采用成本法核算。2007年2月6日，乙公司宣告分派2006年度现金股利50万元。 
 
　　《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下称“准则”)规定：“采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，通常应确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。”  
 
　　分析：乙公司宣告分派的2006年度现金股利，是其接受甲企业投资前产生的累积净利润，甲企业所获得的利润或现金股利50×10％=5(万元)，不应确认为投资收益，应作为初始投资成本的收回，即应冲减初始投资成本5万元。会计分录为： 
 
　　借：应收股利  50000  
　    　贷：长期股权投资——乙公司  50000  
 
　　(2)2007年，乙公司实现净利润150万元；2008年2月6日，宣告分派2007年度现金股利120万元。  
 
　　分析：乙公司2007年度出现盈利并宣告分派该年度的现金股利，是其接受甲企业投资后产生的累积净利润。所以，甲企业应确认应收股利增加，即借记“应收股利”120×10％=12(万元)；应确认投资收益增加，即贷记“投资收益”150×10％=15(万元)，未能收到的收益15-12=3(万元)，应转回初始投资成本，转回数额3万元小于已冲减数5万元，符合准则的规定，则会计分录为：  
 
　　借：应收股利　120000  
　　    长期股权投资——乙公司30000  
　　    贷：投资收益　150000  
 
　　(3)2008年，乙公司实现净利润210万元；2009年2月6日，宣告分派2008年度的现金股利210万元。  
 
　　此例性质同(2)，甲企业应确认应收股利增加，即借记“应收股利”210×10％=21(万元)；应确认投资收益增加，即贷记“投资收益”210×10％=21(万元)，借、贷相等，则不冲减也不转回初始投资成本，会计分录为：  
 
　　借：应收股利  210000  
　　    贷：投资收益  210000 
 
　　(4)2009年，乙公司亏损30万元；2010年2月6日，宣告分派2009年度的现金股利50万元。  
　　分析：乙公司宣告分派2009年度的现金股利，甲企业应确认应收股利增加，即借记“应收股利”50×10％=5(万元)，但2009年乙公司出现亏损30万元，甲企业应确认投资损失，即借记“投资收益”30×10％=3(万元)，按照“准则”规定，因甲企业本期应收股利数额大于其应得净利润数额(为亏损)，所以应冲减投资成本5+3=8(万元)，会计分录为：  
 
　　借：应收股利  50000  
　　    投资收益  30000  
　　    贷：长期股权投资——乙公司  80000  
 
　　(5)2010年，乙公司实现净利润150万元；2011年2月6H，宣告分派2010年度的现金股利40万元。  
 
　　分析：乙公司宣告分派现金股利，甲企业应确认应收股利增加，即借记“应收股利”40×10％=4(万元)；乙公司出现盈利，甲企业应确认投资收益，即贷记“投资收益”150x10％一15(万元)，未能收到的收益15-4=11(万元)，应转回初始投资成本。但按照会计准则，转回的初始投资成本不得大于其累计冲减数额：5-3+8=10(万元)，即初始投资成本只能转回10万元，而应收股利确定为4万元，则投资收益应确认10+4=14(万元)。只有该类情况，需倒推投资收益金额。  
 
　　借：应收股利40000  
　　    长期股权投资 100000  
　　    贷：投资收益  140000  
 
　　[例2]A企业2007年1月1日，以银行存款购入B公司20％的股份，准备长期持有，采用成本法核算。B公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利20万元。
  
　　B公司2007年实现净利润50万元。
  
　　B公司2007年5月2日宣告分派的2006年度现金股利，是其接受A企业投资前产生的累积净利润，A企业按投资持股比例计算的分配份额应冲减投资成本。会计分录为：  
 
　　借：应收股利40000  
　　    贷：长期股权投资——B公司  40000 
 
　　(1)若2008年5月2日，B公司宣告分派2007年度现金股利30万元。  
 
　　A企业应借记“应收股利”：30×20％=6(万元)，贷记“投资收益”；50×20％=10(万元)，会计分录为：
  
　　借：应收股利  60000  
　　    长期股权投资——B公司  40000  
　　    贷：投资收益  100000  
 
　　(2)若B公司2008年5月2日宣告分派2007年度现金股利25万元。  
 
　　A企业应借记“应收股利”：25×20％=5(万元)，若贷记“投资收益”：50×20％=10(万元)，则出现应转回投资成本=10-5=5(万元)，大于已冲减数额4万元，不符合准则规定。按照准则，允许转回投资成本只能是4万元，那么，投资收益也只能是5+4=9(万元)。所以，会计分录为：  
 
　　借：应收股利  50000  
　　    长期股权投资——B公司40000  
　　    贷：投资收益  90000  
 
　　(3)若B公司2008年5月2日宣告分派2007年度现金股利40万元  
 
　　A企业应借记“应收股利”：40×20％=8(万元)，贷记“投资收益”：50×20％=10(万元)，本期应转回投资成本=10-8=2(万元)，小于已冲减数4万元，符合规定，则会计分录为； 
 
    借：应收股利80000  
　　    长期股权投资——B公司20000  
　　    贷：投资收益  100000  
 
　　(4)若2008年5月1日，B公司宣告分派现金股利60万元。
  
　　A企业应借记“应收股利”：60×20％＝12(万元)，贷记“投资收益”：50×20％=10(万元)。因本期A企业应收股利数额大于其应得净利润数额，所以应冲减投资成本12—10=2(万元)。会计分录为：  
 
　　借：应收股利  120000  
　    　贷：长期股权投资——B公司  20000  
　　        投资收益  100000  
 
　　结论：从以上两例可以看出，采用这种核算方法，只要不出现转回的初始投资成本金额大于其累计已冲减数额的现象，都可以先按照投资企业的持股比例计算应收股利和投资收益的数额，然后计算长期股权投资的数额，很简便。只有当采用此种方法，出现应转回的初始投资成本数额大于其累计已冲减数额时，需要根据初始投资成本的最大允许转回数额和应收股利数额，倒推投资收益的数额。

6. 应确认的投资收益怎样计算

世行大通：每个城市都有属于自己“潜规则”的富人区,香港的浅水湾、山顶等早已为世人所公认,而广州珠江新城、天河北一带、滨江东、二沙岛等也正日显其富人区的魅力。世行大通：也许我们提起富人区都会想起其令人神往的豪宅别墅,但此次我们将会从另一视角——广州富人区的银行探寻一块未曾被深挖的“土地”。世行大通：广州五大富人区二沙岛最私密


  世行大通：富人区银行绝大部分附有个人理财中心,停车方便成吸引富人重要因素
世行大通：在银行提出要提升高端客户的综合贡献度的今天,坐落在富人区的银行网点当然是银行赚钱的有力武器 !世行大通：理财周报记者对珠江新城、天河北一带、滨江东、二沙岛等广州富人区的连日实地走访,100家银行网点坐落于上述地方 。 世行大通：珠江新城银行“富人味”浓


  世行大通：选取的富人区既可以富人生活,也可以是工作的地方,反正有一定规模富人的地方,银行的富人业务便“有迹可循”。世行大通：记者发现,这100家银行都有一个非常的共同点,就是装修绝对算得上气派。虽然有些银行网点地方并不算大,但从装修的颜色,总体的布局与办公器材摆放等去看,却能够给人带来温暖与私密的感觉 。世行大通：这100家银行网点里面大部分都处于临街铺位,十分显眼,而且还紧邻大型的住宅楼盘或商业中心,除了有些私人银行中心由于自身性质的需求会“隐藏”于高楼之内。世行大通：这些银行除了开展传统的个人与公司业务外,绝大部分还另辟空间开设个人理财中心,里面往往有几个理财经理“严阵以待”。 世行大通：同时,这些银行出现“排长队”的现象并不是太严重,即使需要排队,等候的人都会较为悠闲自在地坐在一个位置上看杂志等。世行大通： 不愿透露姓名的某银行广州分行行长曾对理财周报记者表示,“像广州天河北这些具有浓厚商业气息,政府或一些国际大公司等扎堆的地方,肯定是每家银行争抢的资源。由于进驻珠江新城能够享受到较多优惠,而且也比邻天河所以银行也很喜欢。像滨江东这种大型住宅区聚集的地方,银行也能够找到不少生意源。” 世行大通：“同时,在这些地方设计网点的时候我们除了会考虑到网点的位置及内部装修外,还会考虑到附近有没有足够的地方进行停车或者有没有一些饭店酒店等。”该行长表示,“停车方不方便足以成为是否能够吸引富人前来办理客户的重要因素。”世行大通： 珠江新城一条街15银行


 世行大通： 珠江新城银行“富人味”浓,四银行私人中心“PK共舞”
  世行大通：珠江新城与天河北一带这两个广州富人区可谓是银行支行网点开始的大头,其中据理财周报记者统计,珠江新城共有34个银行网点,天河北一带共有46家。世行大通：虽然珠江新城目前在银行网点数量与天河北一带还有一定差距,但如果从其构成的银行网点“素质”来看,珠江新城银行的“富人元素”程度较为深刻.世行大通：四银行私人中心“PK共舞”


  世行大通：由于珠江新城是广州政府新打造的商业金融区,里面还有许多大型楼盘,可谓是工作生活两不误!仅华夏路一条街就有15家银行网点!
  世行大通：像建行私人银行中心一进门就看到一个颇为开阔而装修别致的大厅,从落地玻璃窗望去几乎把整个珠江新城与珠江美景尽收眼底。里面摆着井井有条的沙发,旁边则有各种各样的杂志书籍供客人阅览 !据了解,中行的私人银行中心十多间风格典雅的会客室,各种材质的实木家具厚重而名贵,再配以瓷器、琉璃、名画等装饰品,有着浓浓的中式味道。这里还有一些特殊的房间,像司机休息室、更衣室等。


  世行大通：有几家“不尽为外人道也”的外资行也同样扎堆于此,据华侨银行广州分行一名工作人员表示,“我们老板之所以选择于此主要是看中了这里综合环境,因为这里除了商业外还有居住,毗邻天河与二沙岛,可以尽可能多地吸引与方便高端客户。”
  世行大通：同时,由于珠江新城一带规划完善,所以在这里找位置停车并不是一件头疼的事情。在这里,几乎每家银行的门外都能找到一个小型的停车场,放上几部车根本不成问题,何况附件还有不少停车场,足以满足需求.世行大通：珠江新城与天河北一带、滨江东这些银行网点基本上都会分开大众客户大厅与VIP贵宾室。世行大通：即使大众客户大厅也不失气派与人性化,基本上都有5个或以上的服务窗口,而且大部分时间都会同时开放！ 世行大通：天河北一带的银行装修布局虽与珠江新城没有太多区别,这里座落着许多股份制与外资银行的广州分行,不过这里的交通与停车条件都“稍逊”于珠江新城。


  世行大通：富人选银行着重私密与周全,网点多少关系不大
  世行大通：滨江东这一带“富豪区”虽然银行并不太多,但从密度说的话,在短短的一条滨江东路却聚集着13家支行,也足以从侧面看出这一带的吸引力所在。然而,像二沙岛这个著名的广州富豪区,只有农行与工行两家支行。据业内人士透露之所以出现这种情况,“由于住在二沙岛的住户都是在一些繁华的商业区上班,所以他们绝大部分的金融需求都能够在上班时候解决 . ” 世行大通：而一位外资行的私人银行负责人曾表示,“富豪们的需求与问题也越来越多,有时候可说是千奇百怪。现在银行抢占富人市场,网点数量等硬件竞争逐渐稀释,相反银行服务与解决问题能力等软实力也日渐成为银行较量的筹码 . ”

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7. 交易性金融资产怎样确认投资收益？

　　确认的投资收益主要由以下两个方面组成：
     

　　也就是，处置时计入投资收益的金额＝出售时的公允价值－初始入账金额。用大白话说也就是记入投资收益的金额等于卖出的价格减去买入的价格。

8. 急！！母公司要确认投资收益吗？

母公司对子公司用成本法核算，只有在子公司发放现金股利时才反应投资收益，这1W不用做账。

在做合并报表时要做一笔调整分录和二笔合并分录；
调：

借：长期股权投资--损益调整1W（调整的是母公司的报表，是为了做合并报表用）
  贷：投资收益             1W

合：
借：未分配利润 1W
  贷：长期股权投资 1W

借：投资收益 1W （这是合并报表中做的）
  贷：利润分配等 1W
 
以上合并分录是简化的其他的原理都是一样的。  
 
  最终是没有反应那一笔投资收益是没有的。母子公司本来就是一个公司不存在母对子的投资也不存在子对母的利润分配这样想也是可以的。