内部控制案例分析~

1. 内部控制案例分析~

我的个人意见：
1.审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；审计委员会必须保证客观，并与业务独立，由总会计师兼任是起不到对财务的监督控制作用。
2. 在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。纯粹以业务，不加以品德考核的选人容易 出问题
3.为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。容易适成会计师事务所与经理层一同舞弊

2. 内部控制案例分析

内部控制案例分析
从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案

一、齐鲁银行概况

齐鲁银行是一家以“服务地方经济，服务市民百姓，做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行，首家与外资银行战略合作的城商行， 也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月，在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行，1998年6月6日，更名为济南市商业银行，2009年6月6日，经中国银监会批准，正式更名为齐鲁银行股份有限公司，简称齐鲁银。其中，外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。

在完成“去城商行”特色的关键一步后，齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张，推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来，先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革，目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行，济南市辖内69家网点，在岗员工2000余人。总资产83.68亿，营业利润11.26亿，在资产规模和盈利能力上较之2021年都有大幅度下降，这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生，不无关系。

二、齐鲁银行贷骗案简介

2021年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造，遂报案。

经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2021年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿，但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。

@奇妙书屋
根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元，其中涉嫌诈骗银行100亿元【摘要】
内部控制案例分析【提问】
内部控制案例分析
从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案

一、齐鲁银行概况

齐鲁银行是一家以“服务地方经济，服务市民百姓，做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行，首家与外资银行战略合作的城商行， 也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月，在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行，1998年6月6日，更名为济南市商业银行，2009年6月6日，经中国银监会批准，正式更名为齐鲁银行股份有限公司，简称齐鲁银。其中，外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。

在完成“去城商行”特色的关键一步后，齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张，推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来，先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革，目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行，济南市辖内69家网点，在岗员工2000余人。总资产83.68亿，营业利润11.26亿，在资产规模和盈利能力上较之2021年都有大幅度下降，这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生，不无关系。

二、齐鲁银行贷骗案简介

2021年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造，遂报案。

经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2021年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿，但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。

@奇妙书屋
根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元，其中涉嫌诈骗银行100亿元【回答】
事业单位案例分析【提问】
事业单位内控案例分析成功案例【提问】
事业单位内部控制案例

摘要：资金管理是财务管理的中心，事业单位财务工作的重点就是资金管理，为加强对资金的管理，很多事业单位都成立了资金结算中心，而资金结算中心的内部控制也就成了大家关注的重点。本文就当前事业单位资金结算中心的内部控制存在的问题及解决措施谈几点看法。

关键词：事业单位;结算中心;内部控制

资金管理是事业单位财务管理工作的重点，为加强对资金的管理，很多事业单位都成立了资金结算中心，而资金结算中心的内部控制也就成了大家关注的重点。资金结算中心的内部控制是事业单位有效防范风险的关键，保障资金使用的安全性和有效性，是事业单位资金结算中心进行科学管理的重要手段，但目前我国事业单位资金结算中心的内部控制仍存在一些问题亟待解决。

一、事业单位资金结算中心的职能及作用

事业单位资金结算中心是为满足事业单位财务管理和控制的需要，而在事业单位内部成立的资金管理成员单位。事业单位资金结算中心的业务范畴及资金的流动性等特点与银行相似，其职能主要包括筹措资金、办理内部结算和进行信息反馈等。筹措资金是指资金结算中心根据事业单位的经营状况统一进行资金筹措和资金调度；办理内部结算是指为加速资金周转，减少资金的在途时间，事业单位在其经营活动中发生的实物转让以及劳务协作等均应由资金结算中心统一办理往来结算。2007年起铁道部要求各结算所除了留出必要的头寸外资金都上调，为完成重点建设项目筹集资金；信息反馈是指为使单位的领导和其他人员及时掌握资金的使用状况，资金结算中心应定期或不定期地将资金存量和增量及其流通状况以报表形式进行反馈。铁道部近3年下发了很多文件都是强调结算中心的职能由重服务向重管理方面转变，相继出台了预算制度、大额联签制度。

事业单位资金结算中心在事业单位的发展过程中，发挥了重要的作用，其作用主要有：第一，有利于事业单位进行财务监控，及时掌握本单位的经营状况。事业单位的财务系统可以通过资金结算中心获得单位的经营和资金流动的信息，审查单位进出资金的安全性以及合法性，并对单位的财务运行体系进行监督和控制；通过资金结算中心的资金流动信息还可以进一步了解事业单位的经营状况，并依据资金结算中心提供的资金信息，对事业单位经营的策略及时的进行调整。第二，有利于事业单位对闲置资金进行合理的使用和调剂。资金结算中心把事业单位的资金集中起来，根据事业单位经营项目的规模和资金【回答】

3. 企业内部会计控制案例分析

1、（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。2、（1）没有根据批准的订单编制消瘦通知单；（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。

4. 中小企业内部控制案例

接上：
三、中小企业内部控制问题的解决我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。 

1.建立健全内控体系 

（1）建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。 

（2）建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。 

（3）实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。 

（4）实行实物控制一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。 

中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。 

2.内控制度的设计原则 

（1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 

（2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 

（3）账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。 

3.责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。 

4.建立员工培训机制前已述及，中小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。 

5.加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。 

6.企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。 

新修订的《会计法》明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任；必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；单位会计中的违法行为，除追究有关人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。《会计法》的这些规定，客观上对单位负责人形成了制约。鉴于此，首先，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥作用；其次，企业负责人在重视内部会计监督制度的同时，应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责，为会计人员撑腰，帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题，在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的环境；再次，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。 

四、结束语 

中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。

5. 我国哪些企业可以作为内部控制分析案例？

我国ST鞍钢、宝钢、格力电器、海信、苏宁企业可以作为内部控制分析案例。
审计人员通过对被审计单位部门、公司规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析，对内部控制的健全性、合理性、有效性作出评价，以决定是否依赖内部控制，评估控制风险水平，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点。

内部控制分析技巧：
在企业审计中，对企业内部控制进行测试和评价是审计的基本步骤之一，基于内部控制测评的结果，决定审计实质性测试的范围和重点。中央企业审计数据规划中针对企业内部控制设计了14张测评表，涉及企业内部控制环境、信息系统、主要业务循环的内部控制测评。

6. 企业内部控制规范与案例的内容简介

《企业内部控制规范与案例》是根据财政部等五部委《企业内部控制基本规范》框架体系编写的，全面反映我国内部控制实务规范的基本思路和方向。其中第二篇内容参考了财政部发布的《企业内部控制应用指引》。

7. 求会计内部控制的具体案例

山东齐鲁增塑剂股份有限公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：
利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。 
教训：1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。

8. 《公司治理与内部控制》课程案例分析题

1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加’瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改,切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础_上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下，上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日 晚间，双汇集团再次发表公开声明:要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发，展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦 肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求:请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。【摘要】
《公司治理与内部控制》课程案例分析题【提问】
1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加’瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改,切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础_上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下，上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日 晚间，双汇集团再次发表公开声明:要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发，展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦 肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求:请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。【回答】
2. D集团是一家在英国证券交易所已上市5年的公司，其上年披露的财务报表及相关报告显示：
Ø公司的薪酬委员会由两名非执行董事构成。该委员会的成员除了他们的股东身份外再没有任何与公司有关的其它个人利益。在决策上，也不存在因其在其他公司担任执行董事而产生利益冲突的情况。
Ø公司与董事长签订了三年的工作服务合同。该服务合同签订日期是2002年。当时，出于留住优秀职业经理的考虑，才签订了长达三年的服务合同。现在服务合同到期，董事会再续聘三年。
Ø总经理的薪酬
公司的薪酬组合包括以下内容：
工资，516,000英镑；绩效奖金，50,000英镑；员工共享利润计划，8,000英镑;其它福利，21,000英镑。他与公司签订了三年合同，三年以后可以再续签三年。其享有的养老年金计划85,000英镑。
绩效资金不是养老年金，其兑现由薪酬委员会依据其对公司绩效评估的结果而决定。绩效奖金总额不超过工资的25%。参与员工利润分配计划的奖励上即是8,000英镑。其它福利与公司提供汽车和住宿便利有关。
除了上述奖励外，合同中还规定了其它方面的激励：
（i）授予普通股股票，其数量由薪酬委员会依据一定的工资的比例来决定，但不得超过工资的50%。股票授予有三年的评估期。在评估期内，授予的股票由第三方保管。评估期末经考核达到要求后，授予的股票才能付给个人。付给人个的股票比例按公司每股总回报率（TSR）对应FTSE100排名前100公司每股总回报率的位次来确定。
（1）位于排名前25%的，按100%兑付个人股票。后25%，兑付比例为0。
（2）排名中间的兑付比例按线性计算，即每晋级一个位次，边际兑付比例为2%。
兑付所需的股票在市场上购买，兑付的股票金额不超过工资的50%。
（ii）按授予日的市场价格授予股票期权。三年期间授予的最大股票期权数量不超过工资的四倍。三年内不得行权。三年末，只有公司的TSR的增长率等于或超过FTSE100前100公司TSR增长率的平均值时，才能行权。
英国公司治理法规规定：（1）董事会半数以成员应是非执行董事。（2）除首次外聘外，董事的服务合同一般为一年。如果是首次外聘，首次服务合同可以超过一年。
要求：
（a）对财务报告所披露的公司治理安排进行评价，对存在的不足提出改进建议。
（b）评价激励组合中的每一要素对调动总经理积极性的影响及股东对该要素的接受 性。【提问】
这个是我的问题哟【提问】