不可抵扣的进项税额如何计算

1. 不可抵扣的进项税额如何计算

不得抵扣进项税额的计算不允许抵扣的进项税额有：（一）取得了不符合规定的抵扣凭证；（二）不得开具增值税专用发票的项目不得抵扣进项税额；（三）用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣；（四）用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣；（五）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。进项税转出的情况对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征进口环节的增值税和消费税，来料加工出口货物免征增值税、消费税，来料加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，但其耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，应计入产品成本。（一）增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。增值税进项税额不能抵扣的会计分录处理方法如下：货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失。按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。一般的做法是：借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出——非常损失”等账户。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十一条(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;第十二条(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;第十三条(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;第十四条(四)国务院规定的其他项目。

2. 不可抵扣的进项税额如何计算

不得抵扣进项税额的计算不允许抵扣的进项税额有：（一）取得了不符合规定的抵扣凭证；（二）不得开具增值税专用发票的项目不得抵扣进项税额；（三）用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣；（四）用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣；（五）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。进项税转出的情况对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征进口环节的增值税和消费税，来料加工出口货物免征增值税、消费税，来料加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，但其耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，应计入产品成本。（一）增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。增值税进项税额不能抵扣的会计分录处理方法如下：货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失。按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。一般的做法是：借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出——非常损失”等账户。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十一条(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;第十二条(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;第十三条(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;第十四条(四)国务院规定的其他项目。

3. 进口增值税抵扣是如何规定的

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。进口增值税的相关要求：
1、进口增值税票要在180天以内申请抵扣。
2、进口增值税票认证要通过软件完成，通常是用“通用税务采集软件”，当地国税局网站会提供下载。
3、安装软件时会要求你录入公司名称税号之类的，安装完毕后，在软件中录入进口增值税票的日期、票号、海关代码（票号前四位就是）、金额等，录入完毕后，点击数据申报，会生成三个数据库文件。
4、登录增值税网上申报系统，在增值税申报－四小票上传—进口增值税票上传栏目中，按提示将数据库文件上传（通常是传两个，后缀名不同），点击保存就算是认证完毕了。然后在做增值税纳税申报时，在申报表附表二中就可以在进口增值税票栏目录入相应的数量金额等信息。抵扣的流程：如果增值税专用缴款书是开具给代理方的，代理方按照规定征收增值税，同时凭海关开具给代理方的海关增值税专用缴款书抵扣增值税，委托方不允许使用该缴款书抵扣税款。1．在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记（有的区不用登记）2．取得的海关进口增值税票就是一联（既是发票联又是抵扣联），如果你们单位没有进出口权，是托报关公司办理的，右上交的台头，应该是双台头，也就是你们公司的名称跟报关公司的名称，谁交的税税的名字在上面，如果是报关公司代缴的，你们要支付给他们才能抵扣。3．征期录入纳税报表时，在申报系统中，有张海关增值税抵扣表，按表格上的要求填列。4．低扣的期限也是自开票之日起，180天有效，但货款必须已经支付，进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号，要一致才能抵扣。5．你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额，前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了，甚至还包括了运费与保险费，是完税价格．但有些东西是免关税的。进口增值税＝（货物价款＋关税＋消费税＋运费＋保险费）＊17％
6，如果有关税与消费税，还应该单独有张税票，它与增值税不在一张上．是单独缴纳的。报税时应带齐的材料：1．系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表。2．进项票复印件及原件。3．进口货物的合同复印件与原件。4．支付货款的凭证复印件与原件（我们公司是代理报关，不直接付汇，只提供付给报关公司的人民币汇款凭证，如你公司直接付汇，然后让专管员审核签字，才能去申报。总结来讲，进口增值税的计算公式为：进口增值税＝（货物价款＋关税＋消费税＋运费＋保险费）＊17％，在进行进口增值税抵扣时需要带齐相应材料，并且要按照相关程序进行申报。如果您还存在任何疑问，欢迎在本网进行律师咨询。

4. 税法知识之不能抵扣的进项税额

 税法知识之不能抵扣的进项税额
                       　　你知道不能抵扣的进项税额有哪些吗?你对不能抵扣的进项税额了解吗?下面是我为大家带来的不能抵扣的进项税额的知识，欢迎阅读。
    
        　　一、取得增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 
        　　二、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 
       　　适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
        　　三、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 
        　　四、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 
       　　集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
        　　五、用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 
       　　个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
       　　第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，则进项税额可以抵扣。
        　　六、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 
       　　非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
        　　七、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 
       　　非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务是指因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
        　　八、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 
       　　非正常损失的不动产是指因管理不善造成不动产被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。
       　　货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
        　　九、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 
       　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。非正常损失的不动产在建工程所耗用的.购进货物、设计服务和建筑服务是指因管理不善造成不动产在建工程被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的。该不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
        　　十、购进的旅客运输服务。 
       　　旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。
        　　十一、购进的贷款服务。 
       　　贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。
        　　十二、购进的餐饮服务。 
       　　餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。
        　　十三、购进居民日常服务。 
       　　居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。
        　　十四、购进的娱乐服务。 
       　　娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。
        ;

5. 不可抵扣进项税怎么计算

《营改增试点实施办法》第二十九条规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
  
 
 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

6. 如何正确计算不得抵扣的进项税额

某文化公司是“营改增”一般纳税人，既经营古旧图书、其他图书及电子出版物，又提供广告等文化创意服务，还经营一个餐饮部。假设2013年8月~12月实现营业收入8500万元，累计进项税为1050万元。其中，古旧图书销售收入1200万元、餐饮业收入1500万元，销售外购货物3500万元，外购货物取得可抵扣的进项税金为460万元。由于无法划分用于免税货物、非增值税应税劳务的进项税额，企业自行计算不得抵扣的进项税金＝（1050－460）×（1200+1500）÷8500＝187.41（万元）。税务机关认为不正确。
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件1第二十六条明确，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
上述公司将能够准确划分进项税的销售外购货物收入作为“当月全部销售额、营业额合计”是不正确的。“当期全部销售额+营业额合计”是指与“当期无法划分的全部进项税额”对应的应税项目、免税项目及非增值税应税项目的收入，无关联的其他收入不应包括在内。为此，不得抵扣的进项税＝（1050－460）×（1200+1500）÷（8500－3500）＝318.6（万元）。
实务中，计算不得抵扣的进项税额应把握以下几个方面：
一是明确范围。“当期无法划分的全部进项税额”是指企业在购入货物时，没有明确是用于应税、免税、简易计税项目还是非增值税应税劳务，并且在使用时既用于应税，又用于免税或非增值税应税劳务，同时又无法划分的进项税部分。这里要注意，增值税暂行条例实施细则规定，对购进既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目（简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费）的固定资产进项税额准予抵扣，不存在划分问题。
二是免税收入不换算。《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》（国税函〔1997〕529号）规定，纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。
三是特殊处理。《国家税务总局关于出版物广告收入有关增值税问题的通知》（国税发〔2000〕188号）规定，确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准，凡文化出版单位能准确提供广告所占版面比例的，应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。为此，对于出版物无法划分的进项税不按销售货物、提供应税服务和非增值税应税劳务的收入比例划分。
四是计算及时。对于存在难以划分不得抵扣的进项税情形时，纳税人不能先全部视同生产应税项目，全部列入进项税金抵扣，然后再计算不得抵扣的进项税并作转出处理，这样存在滞纳缴税的嫌疑。

7. 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额的计算方法，在什么情况下要进行该计算？每个月都要这样吗？

当月有出口货物，采用“免抵退”方法计算退税额时需计算。
假设当月出口是500万，退税率是13%，当月出口货物不得抵扣的进项税额就是
500*（17%-13%）=20万，这20万需从当月的进项税额中扣除。

8. 进口货物，用于国内销售，如何计算和抵扣进项税额？

可以用于进口货物的进项税额抵扣的有：进口关税、允许抵扣的运输费用。 
会计分录是：可抵扣部分
借：应交税费-应交增值税-进项税
借：库存商品（剩余部分）
     贷：应付帐款或银行存款

进口时候的海关增值税专用上注明的增值税额，可以作为进项税用于抵扣，由于货物出口是在出口国并没有征收过流转税，因此在进口时计算增值税时就不用进行进项税额抵扣。