现金管理存在问题的主要原因有哪些

1. 现金管理存在问题的主要原因有哪些

　　（一）岗位分工不明确
　　与现金打交道的是出纳，企业最怕的就是收付款不明确，对账时没有明细清单，与客户间的账不能及时确认，导致不能及时入账，这里存在一些岗位分工的问题。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。因为：
　　（1）一个会计工作人员既管钱款，又管复核，容易作假，所以予以禁止；
　　（2）一个会计人员既管理钱款，又保管会计档案，容易在钱款上做了手脚之后再利用管理会计档案的机会掩盖自己的行为，所以予以禁止；
　　（3）一个单位的收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是一个单位会计核算的基础，也是发生现金往来的根据，由出纳人员兼任，很容易监守自盗，所以予以禁止。譬如：在我公司这些项目基本上是我一个人全揽，只是钱是老板管，至于他们对现金的使用账面上也未有反映，一切得服从发老板的安排，职工之间也没有很好的监督，毕竟是他们是领导。按规定这鞋都是不合法的，等于是监守自盗。
　　（二） 外部环境因素
　　（1）社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧缺商品，原材料等非现金不供货，如：我公司是一个代理货运公司，运输业务基本上现金交易，账上无法反应这些交易，之所以这样，原因就是对于急需出港的货物非现金不提供运输，而且以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。
　　（2）金融环境因素。现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策，在金融危机这个社会大环境下，以代理运输业（主要是出口）为主营的我公司不免受到这个环境的影响，资金周转困难，现金管理更是混乱不堪。
　　（三）认识存在偏差
　　错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识：一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。如果继续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业经营机制的转换和自主权的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。对于钱的所有者对钱有自由支配权的认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解。另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。由于这些认识的偏差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。
　　（四）监管不力
　　如今人民银行的现金管理宣传和培训不仅仅针对金融机构，也针对企事业等开户单位的宣传培训活动。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来达到其目的，另一方面，社会监管系统信息传递不是很灵敏，如：企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企业保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其变动幅度等，银行很难确切掌握。同时，部分单位本身已取消了《工资基金册》，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用途的，银行只有认可。国家金融机构都不能起到表率的作用，更何况我们这些小企业，公司只有一个领导在监视着公司的动态，即便他有双慧眼也难识天下。这就不可避免地造成企业内部环境的混乱，员工职业态度不端，企业效益不好。
　　（五）规章制度不完善
　　现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，而且当时是在计划经济环境下提出，如今经济环境发生了很大变化，与现行企业制度不相适应，许多条款存在滞后性。还有《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。
　　（1）《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。
　　（2）现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。
　　（3）结算起点1000元偏低，严重阻碍了正常的商品交易。
　　（4）原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀的今夭已严重偏离实际，根本不够周转使用。
　　（5）对开户单位和个人使用现金只有监督管理权，并无行政处罚权，使得现金管理行政处罚职能形同虚设。陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。  很多企业正是利用这些缺陷钻空，导致很多舞弊的滋生。

2. 现金的管理存在的问题及原因分析有哪些？

一、企业现金管理意义及作用，从定义上看企业的现金是单位为了应付日常的、必要的、零星琐事而暂时留存的、少量的没有存入银行的货币资金。它的目的在于起着一般等价物的作用，加强现金的管理其意义在于合理地保持资金的流动性，促进企业的良性持续发展。 
二、当前我国企业资金管理工作存在的问题，众所周知要想管理好现金，首先对现金使用过程中产生弊端的原因进行分析，从而才能更好地加以改进。 
（一）随意使用现金，并且交易十分频繁，我国的现金管理条例以及企业的内控管理办法明确规定，企业的现金使用范围一般是用于企业支付工资、奖金、收购农副产品，支付各种福利、日常的少量管理费用等零星开支。除此之外，企业之间的各种经济往来必须使用银行转账结算。但是现实工作中一些企业为了个人间的利益，专门使用现金进行货币交易。如有的企业产品十分紧俏，在销售时经常提出非现金不销售。这样做的目的就是加速本企业资金的循环，避免产生坏账等管理的困惑；有的企业为了节省资金，提出当场现金交易，一次性付全款的销售模式，其目的是为了大量地减少货款的支付，缓解本企业的现金使用量。上述这种大量地使用现金，表面上看是暂时缓解了企业的经营状况，但是从长远看，因为企业没有掌握好最佳的现金持有量，从而影响了企业的机会、管理、短缺等成本的最佳组合，不利于企业的投资决策安排、长期发展战略的实现，同时也阻碍了企业的正常生产与发展。 
（二）企业之间相互坐支现象十分严重，我国会计法也明确规定了日常收支的账务处理方式，企业之间不能用“以收抵支、以支抵收、相互混淆”的错误核算方式。应该使用收支两条线的做帐方式，其目的就是为了监督企业的偷税漏税违法行为，合理地督导企业的正常生产经营。但是大量企业为了逃避银行的信贷债务以及税务机关的执法监督，从而进行大量的银行体外的现金循环活动。企业之间你中有我，我中有你相互勾结着进行这种暗箱坐支行为，并且互为对方保密。这种看似彼此都得到了利益，但是该行为影响了国家的货币回笼，使国家的货币量得不到真实的反映与有效的严格控制，最终影响国家的宏观经济调整策略，从而影响着各个企业的经济政策，最后影响企业的经济效益，乃至企业的后续发展与壮大。 
（三）保险柜里白条多于现金，所谓的白条就是它不具有法律效应，现金的收支没有合法发票和收据，用白纸写了收条或者欠条。虽说不具有法律效应并且是国家三令五申严禁操作的行为，但是在如今企业中却大量存在，企业领导为了公私应酬打白条、内部职工出差借款或者购进少量货物，为了账务处理简单打白条、有些企业职工私人用款也暗地打白条、出纳利用时间差个人用款长期白条占用企业的现金等等，上述行为在金额上少则几百元，多则上万元，甚至几十万、几百万；在时间上，少则几天，多则无日期，最后导致企业资金无法追回，最终企业陷入困境，这样的案例在全国时有发生，举不胜举。血的教训告诫我们在给企业带来巨大的经济损失的同时，给国家带来了巨大的灾难，更为企业和社会都带来了极大的负面影响，它严重地阻碍了企业的正常生产经营活动和社会安定团结的和谐氛围。 
（四）小金库存在于企业的大多数，小金库俗称企业的账外公款，它的形成是企业以个人的名义将企业的公款存入银行，因为个人储蓄有着“随存随取，存取自由”的方便条件，所以这就保证了企业的一切不合理的收支使用方便，银行为了自身的利益也“睁一只眼闭一只眼”，这就导致了小金库现在数额上不断增加，有的企业可以自由支配的资金上千万；在时间上更是源远流长，久治不愈。并且是越演越烈，出现扩张的趋势，手段是越来越隐蔽，方法是越来越先进。严重地影响了国家的经济正常运转。 
三、针对当前我国企业现金管理存在的问题应采取的措施 
（一）建立健全出纳的岗位责任制度，全面提升相关业务人员的综合素质，出纳工作是财务工作的第一环节，也是最重要的岗位之一，它是做好财务工作的第一关，所以出纳人员的综合素质和业务能力将关系到整个财务工作质量，因此企业内控管理规范规定将爱岗敬业、德才兼备、以德为先作为考核出纳人员上岗工作的首要标准。正因为如此，所以企业应该将责任心强、品德兼优的财务人员安排在出纳这个重要的岗位，并定期组织他们进行继续教育培训和参加各种有助于业务技能提高的活动，让他们与外界环境多多接触，增强他们的责任心与使命感。同时也能自觉地抵制各种违法行为，对于这种重要的岗位，企业也要倍加关注，实行专人管理，杜绝那种兼并代管理方式方法，并且要经常进行轮岗制度。这样以来既可以避免舞弊行为的发生，也能合理有效地做好重要岗位相互牵制。同时更提高了财务人员的综合业务能力。  （二）正确合理地利用现金，合理确定最佳储存量，提高现金的利用率，首先加强企业领导以及有关责任人员对现金的含义理解以及现金在企业中的作用，让他们懂得合理恰当地持有现金为企业带来的益处和过多以及过少持有现金给企业带来的生产成本的增长和机会成本的增加以及企业缺乏现金而出现资金断裂从而进入瘫痪状态的严重后果；其次通过案例告诫他们企业大量地使用现金给企业带来的资产流失以及个人带来的不安全感；再有综合地讲解合理地使用现金既可以促进各个企业的经营运转，同时也可以有效调剂各个企业资金短缺的恶性循环局面。这样不但为企业的良性循环注入了动力源泉，也积极推动整个社会的经济朝着正规方向迈进；最后国家也应该修改一些陈旧的现金使用规定，如库存现金持有量和现金交易的限额等等，使现金的管理适合当今社会市场体系下的经济发展规律，从而达到企业的正常运转的现金需求量。  （三）建立健全现金的监督体系，众所周知，无规矩不成方圆，所以凡是都应该有章可循、有据可依，这是做好一切事物的前提，现金管理也应该制定科学完善的全过程的管控制度，它是做好现金管理的依据和准则。所以首先在企业内部要成立资金管控部门，尤其加强现金的管理，平时审核现金的日清月结情况，查看帐实相符情况，监督企业的白条情况，并对出现上述问题一定严格处理，做到责任到人，该罚的罚，该奖的奖，一视同仁，同时将奖惩结果公布于众，这样既帮助了个人，又教育了大家，又堵塞了许多重大隐患，更有利于现金管控工作的进行。另外企业外部的监管部门也应该联合执法。如税务部门、财政部门、审计部门、法律部门等深入企业，仔细地抽查企业的往来账账户的业务流程和企业与银行之间的现金流入流出状况，这样可以有效地查处企业之间的坐支情况和据此偷税漏税的情形，同时还可以审查企业与银行勾结私设小金库的情况，再通过法律部门的审核，可以及时地堵塞企业坐支、私设金库、白条抵账等非法违法现象，并且能将上述重大隐患及早地消灭在萌芽状态，这样对企业、对社会、对国家都是有利无害的，更是促进企业的战略目标的实现。 
四、结束语 ：总之，在当今的市场经济体制下，企业要想占领市场、持续地生存与发展，就必须做好资金的管控工作，尤其是做好现金的使用管理工作，因为做好现金的管理工作是提高资金使用率、加速资金的周转速度、确保有效的现金发挥最佳的作用的重要途径与手段。更是企业实现成本最小化、利润最大化、整体最优化的重要措施。

3. 如何改善企业现金管理存在的问题？

　　摘要：随着市场竞争的日益加剧，许多公司的生存和发展面临着极其严峻的挑战，而与公司的生存和发展密切相关的，就是对维系公司运营资金的管理。本文以日用陶瓷行业冠福家用公司为例，对公司运营资金管理的现状进行分析，探讨了目前存在的运营资金短缺、资金运营效率低、信贷资金比重较大、运营资金结构不合理等问题，并给出了应对现存问题的解决办法及建议。\x0d\x0a　　关键词：运营资金管理 问题 福建冠福现代家用股份有限公司 \x0d\x0a　　引言 \x0d\x0a　　在当今经济全球化的形势下，面对竞争的日益激烈，公司的生存面临着诸多问题，其中最为重要的就是运营资金，这是影响公司未来发展的主要瓶颈。当前我国的股份公司普遍存在运营资金短缺等问题，这极大地限制了公司的生产和经营的发展。利润是企业在运作中之追求的最终目的，当然，公司的利润主要是通过依靠流动资金的周转来实现的，因此，运营资金是公司管理的核心，也是公司赖以生存和发展的基础。[1] \x0d\x0a　　福建冠福现代家用股份有限公司成立于1999年6月22日，主要经营日用及工艺美术品，加工、制造家用塑料制品、玻璃制品、不锈钢制品，生产、销售陶瓷制品原辅材料，并且从事货物及技术的进出口业务、对外贸易，以及商务信息咨询、企业管理咨询，以及工业设备领域内的技术研究、计算机领域内的技术研究开发等。 \x0d\x0a　　一、冠福公司运营资金管理存在的问题 \x0d\x0a　　2012年，全世界经济持续动荡，复苏十分缓慢，欧债危机没有得到根本解决。国内的各种原材料、能源价格和劳动力成本大幅上升。受国家房地产宏观调控、实体经济不景气等因素的持续影响，更使得居民的消费意愿回升缓慢，许多外销陶瓷企业业务回撤国内市场，更加剧了行业竞争[2]。公司在2012年度，加快销售渠道与终端的调整，减少直营店数量，将经营重点转向开发综商超市内的特渠店。公司销售渠道的调整导致部分门店关停等的损失使得2012年销售费用仍然居高不下；另外，银行借款的增加以及利率上升导致公司的财务费用也大幅上升，给公司经营带来巨大的困难。 \x0d\x0a　　（一）运营资金短缺 \x0d\x0a　　公司要快速发展壮大必须依靠充足的资金，然而受外部经济形势及市场竞争激烈等因素影响公司往往存在经营资金不足的困扰。当前国家紧缩货币政策、通胀压力加重，市场竞争激烈、企业销售利润低、垫资严重等因素使企业面临经营资金短缺问题[3]。此外，从公司自身经营方面，由于不断扩大生产规模，需要大量固定资产投资，如果投资管理不好，也会造成运营资金短缺情况。运营资金短缺会不利于公司的长远发展。 \x0d\x0a　　（二）运营资金运营效率低 \x0d\x0a　　该公司运营资金效率低，存在流动资金周转速度慢与商业信用使用差距较大的现象。一方面许多公司应收账款控制不严，账面应收账款较大，回收周期较长，呆死账发生概率较大。公司只注重市场占有率扩大，销售业绩增加，而忽视了对应收账款的管理，减少实际现金流，降低了运营资金使用效率。另一方面公司对市场产品需求把握不准确，产品结构不合理，产品滞销，或生产组织协调差，使原材料在某个生产环节上积压，使产品账面价值过高，而可变现能力差，使流动资金周转速度慢。第三、商业信用使用率低，应付账款是一种无息贷款，合理利用应付账款会使企业发展速度加快。对于大型公司运用商业信用效率高，而对于众多中小公司来说应付账款受到限制，商业信用利用率很低，而中小公司又正是支持经济发展的重要组成部分。 \x0d\x0a　　（三）信贷资金比重较大 \x0d\x0a　　对于大多数公司来说，公司融资的主要渠道是银行短期借款，短期借款的优点是银行资金充足，实力雄厚，能为公司提供较多的短期资金。银行借款具有较高的弹性，可以随借随还。缺点是资金成本较高，限制条件较多。公司在信贷资金管理上往往存在误区，缺乏对运营资金管理规划，在不断扩大公司经营的过程中，存在资金的筹集与运用不匹配的现象，一方面大量向银行借款，另一方面没有合理安排运营资金的使用时间和使用需求量，使信贷资金在某一时点上闲置。这样会降低信贷资金使用效率，加大了公司的资金成本，给公司增加了一定的财务风险。 \x0d\x0a　　（四）运营资金结构不合理 \x0d\x0a　　公司在运营资金短缺的情况下盲目扩大公司固资资产投资规模，使长期负债比例上升，运营资金占用比例下降，势必会影响企业的正常生产经营活动，运营资金短缺，可能会影响企业盈利能力下降，如果公司长期存在资金结构不合理现象，很可能会使公司资金链断裂，增加财务风险。 \x0d\x0a　　二、上述问题的解决办法 \x0d\x0a　　（一）完善金融市场，拓宽企业融资渠道 \x0d\x0a　　在国家大的金融环境下，国家已经大力支持中小公司的贷款，以解决中小公司资金匮乏的状况。对于公司而言，应在运营资金的筹措方面实行多渠道融资。公司筹措资金的渠道除了长期筹资，还有短期银行借款、短期融资、商业信用、票据贴现、集团拆借、银行承兑等多种形式但无论采用哪种筹资方式都有其优缺点，关键是财务人员一定要在分析、比较的基础上选择筹资组合，在尽可能多地使用流动负债的基础上，注意公司的清偿能力，保证公司的信誉，给公司带来更大的收益。 \x0d\x0a　　（二）合理确定货币持有量，提高资金利用水平 \x0d\x0a　　关键确定合理的现金持有量，编制每年、月现金收支计划表。年度收支计划主要根据各销售合同付款条件确定现金流入量；根据各存货采购计划、劳务支出用量，以及预测的支付期间确定现金支出量，测算出现金盈余/缺口，如果盈余要编制盈余资金支出计划，主要由集团用于股票、债券的投资、其他公司资金拆借或用于扩大再生产。如果有资金缺口，要通过银行贷款、集团拆借、银行承兑式加以补充。月收支计划是根据每月具体资金供给、需求情况编制的。这样可以合理确定现金基本储备、安全储备和增长储备，提高资金利用率。 \x0d\x0a　　（三）健全存货的控制与管理 \x0d\x0a　　首先准确预测存货需求量，主要以销售量确定存货持有量。销售部门准确制定销售月计划；生产调度按需排产，编制月计划完工产品所需材料清单；采购部编制月采购计划单，三个环节协调配合管理者才能对实际存货状况做到“心中有数”，为确定合理的订货量和订货时机提供依据[4]。其次，供应商与企业有效的沟通，供应可以根据需求时间进行排产，保证及时供货。 　　（四）加强应收账款全面的控制与管理 \x0d\x0a　　首先，销售部要把清欠工作作为销售经理负责制的一项考核指标。其次，销售部做好结算工作，即使暂时无法收回欠款，也要做到结算手续完备，防止一旦发生诉讼没有法律依据。对已经确认的欠款，要及时签认，防止超过诉讼时效。第三、要严格控制合同的信用期，在签订合同时将信用条款写入合同，用法律形式约束对方，对于有的恶意拖欠货款，必要时停止供货，以保证资金的安全性。第四、要建立专职清欠机构，聘请专职律师，认真研究、利用国家相关政策，发挥对集团整体清欠工作的指导作用。 \x0d\x0a　　（五）优化公司资金结构 \x0d\x0a　　公司要根据自身经营情况，综合考虑资金成本，盈利能力及将来偿还的现金压力等因素，合理安排流动负债与长期负债的比重，满足公司资金需求，同时要维持流动资产与流动负债的合理比例，实现节约资金与保持偿债能力的平衡公司应科学合理地规划运营资金和长期投资所需的资金需求量与使用量的比例，严格按资金计划使用长期投资，严禁由于长期投资资金使用不合理，而占用运营资金现象。同时加快运营资金周转周期，尽可能提高运营资金利用率，这样才不会因为长期投资增加而减少运营资金，使企业盈利能力下降，财务风险加大的现象发生。 \x0d\x0a　　（六）加强采购供应管理合理利用商业信用资金 \x0d\x0a　　当公司付款周期比收款周期长时，那么业务越多，从供货商那里获得的无息贷款也就越多，公司能更好运用运营资金。因此采购部门在付款时应注重本销售回款速度，既不损害公司信誉度，又能用别人的钱赚钱；另外要有稳定的供货商，建立长期合作。具统计，这种短期筹资在许多公司中占到流动负债的40%左右，它是公司重要的短期筹资来源。 \x0d\x0a　　三、进一步改善公司运营资金管理的建议 \x0d\x0a　　（一）现金管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　公司人员对现金流管理的认识不足，往往忽视了现金流量表的重要作用，没有充分利用该表的信息为企业经营决策服务。对于现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，没有同企业的发展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。其考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。只有在发不出工资、没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理。要系统提升企业的运营质量，提高企业持续发展的能力，还需要理论界和企业界的不懈努力。要从观念上确实重视现金流管理，充分认识现金流量管理的重要作用，并采取措施，构建现金流管理控制体系。 \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要重视现金流量预算管理。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量预算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。所有的企业都应该对未来的现金状况进行预测，具体编制时应根据生产、销售、投资、资产经营等部门的业务收支预算进行编制，不仅编制现金流量年度预算，更应重视现金流量月度预算的编制，以便及时做出筹资方案、资金调度和使用方案。其次，正确掌握现金流量风险的预警方法。这对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险，企业应采取不同的预警方法。再次，提高现金流的周转速度。现金流量的循环要占用一定的时间，而周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性，并进一步影响企业经营效益。如果对现金流循环进行合理规划，缩短现金流循环周期，提高现金流的周转速度，就可以相应减少企业营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金的使用效率。[5] \x0d\x0a　　（二）应收账款管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　一是在赊销前存在的问题，主要是为了扩大销量、打开市场而采用赊销的方式，还有在与客户往来的过程中的折扣问题，例如商业折扣、现金折扣等。盲目赊销容易导致呆账、坏账的发生，而且给予客户折扣对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。二是企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力，发生应收账款后，企业没有及时进行清算，催收，也没有定期与对方进行对账、核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金不足。再加上业务复杂，会计人员素质不高，而且在内部审计中应收账款的问题不容易被发现，这很容易造成企业资产流失。从企业内部绩效考核方面来看，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，似乎只注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。而这些情况使得企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，导致企业现金短缺。三是基础的合同管理存在问题。企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。[6] \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要加强对客户信用要求的审批管理。企业在生产经营过程中，随着经营方向和经营范围的不断扩展，新客户也会不断增加。新客户提出赊销的信用要求时，通常要履行一定的审批手续。根据对客户进行调查所掌握的资料，由销售部门经理审查批准后，决定是否进行给客户赊销，以及赊销金额的大小。对一次性赊销数额较大的，即使是老客户，也要经过重新的审核批准手续，以防止意外情况发生。其次要加强应收账款的信息反馈管理。除了在会计账面上做好明确详细的记录外，还要对回收账款的情况进行跟踪调查，主要是针对那些赊销金额大或信用品质较差的客户，要及时了解这些客户偿债能力的变化。同时，对应收账款进行统计分析，主要是定期地进行应收账款的账龄分析，所谓的账龄分析，是指已经发生的各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。再次要加强对应收账款的责任管理。其责任管理的直接责任者是企业销售部门的销售人员，因此应收账款的收款责任可具体地落实到销售人员身上。在应收账款的回收问题上，要坚持谁销售，谁负责收账，并按回款额计发销售人员的工资和奖金。对超过规定信用期的应收账款，一方面要督促销售人员及时催收，另一方面要制定适当的奖罚办法加以保证。企业财务部门也应围绕应收账款的责任管理制度，做好协调、督促工作，确保将企业应收账款日常管理工作落实到实处。 \x0d\x0a　　总之，运营资金管理运营资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。其宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，公司领导人应重视营运资金管理工作，强化营运资金管理，提高资金的运用效率，在充分考率财务风险的前提下，力求以最小的投入获得最大的产出。

4. 如何改善企业现金管理存在的问题

　　摘要：随着市场竞争的日益加剧，许多公司的生存和发展面临着极其严峻的挑战，而与公司的生存和发展密切相关的，就是对维系公司运营资金的管理。本文以日用陶瓷行业冠福家用公司为例，对公司运营资金管理的现状进行分析，探讨了目前存在的运营资金短缺、资金运营效率低、信贷资金比重较大、运营资金结构不合理等问题，并给出了应对现存问题的解决办法及建议。\x0d\x0a　　关键词：运营资金管理 问题 福建冠福现代家用股份有限公司 \x0d\x0a　　引言 \x0d\x0a　　在当今经济全球化的形势下，面对竞争的日益激烈，公司的生存面临着诸多问题，其中最为重要的就是运营资金，这是影响公司未来发展的主要瓶颈。当前我国的股份公司普遍存在运营资金短缺等问题，这极大地限制了公司的生产和经营的发展。利润是企业在运作中之追求的最终目的，当然，公司的利润主要是通过依靠流动资金的周转来实现的，因此，运营资金是公司管理的核心，也是公司赖以生存和发展的基础。[1] \x0d\x0a　　福建冠福现代家用股份有限公司成立于1999年6月22日，主要经营日用及工艺美术品，加工、制造家用塑料制品、玻璃制品、不锈钢制品，生产、销售陶瓷制品原辅材料，并且从事货物及技术的进出口业务、对外贸易，以及商务信息咨询、企业管理咨询，以及工业设备领域内的技术研究、计算机领域内的技术研究开发等。 \x0d\x0a　　一、冠福公司运营资金管理存在的问题 \x0d\x0a　　2012年，全世界经济持续动荡，复苏十分缓慢，欧债危机没有得到根本解决。国内的各种原材料、能源价格和劳动力成本大幅上升。受国家房地产宏观调控、实体经济不景气等因素的持续影响，更使得居民的消费意愿回升缓慢，许多外销陶瓷企业业务回撤国内市场，更加剧了行业竞争[2]。公司在2012年度，加快销售渠道与终端的调整，减少直营店数量，将经营重点转向开发综商超市内的特渠店。公司销售渠道的调整导致部分门店关停等的损失使得2012年销售费用仍然居高不下；另外，银行借款的增加以及利率上升导致公司的财务费用也大幅上升，给公司经营带来巨大的困难。 \x0d\x0a　　（一）运营资金短缺 \x0d\x0a　　公司要快速发展壮大必须依靠充足的资金，然而受外部经济形势及市场竞争激烈等因素影响公司往往存在经营资金不足的困扰。当前国家紧缩货币政策、通胀压力加重，市场竞争激烈、企业销售利润低、垫资严重等因素使企业面临经营资金短缺问题[3]。此外，从公司自身经营方面，由于不断扩大生产规模，需要大量固定资产投资，如果投资管理不好，也会造成运营资金短缺情况。运营资金短缺会不利于公司的长远发展。 \x0d\x0a　　（二）运营资金运营效率低 \x0d\x0a　　该公司运营资金效率低，存在流动资金周转速度慢与商业信用使用差距较大的现象。一方面许多公司应收账款控制不严，账面应收账款较大，回收周期较长，呆死账发生概率较大。公司只注重市场占有率扩大，销售业绩增加，而忽视了对应收账款的管理，减少实际现金流，降低了运营资金使用效率。另一方面公司对市场产品需求把握不准确，产品结构不合理，产品滞销，或生产组织协调差，使原材料在某个生产环节上积压，使产品账面价值过高，而可变现能力差，使流动资金周转速度慢。第三、商业信用使用率低，应付账款是一种无息贷款，合理利用应付账款会使企业发展速度加快。对于大型公司运用商业信用效率高，而对于众多中小公司来说应付账款受到限制，商业信用利用率很低，而中小公司又正是支持经济发展的重要组成部分。 \x0d\x0a　　（三）信贷资金比重较大 \x0d\x0a　　对于大多数公司来说，公司融资的主要渠道是银行短期借款，短期借款的优点是银行资金充足，实力雄厚，能为公司提供较多的短期资金。银行借款具有较高的弹性，可以随借随还。缺点是资金成本较高，限制条件较多。公司在信贷资金管理上往往存在误区，缺乏对运营资金管理规划，在不断扩大公司经营的过程中，存在资金的筹集与运用不匹配的现象，一方面大量向银行借款，另一方面没有合理安排运营资金的使用时间和使用需求量，使信贷资金在某一时点上闲置。这样会降低信贷资金使用效率，加大了公司的资金成本，给公司增加了一定的财务风险。 \x0d\x0a　　（四）运营资金结构不合理 \x0d\x0a　　公司在运营资金短缺的情况下盲目扩大公司固资资产投资规模，使长期负债比例上升，运营资金占用比例下降，势必会影响企业的正常生产经营活动，运营资金短缺，可能会影响企业盈利能力下降，如果公司长期存在资金结构不合理现象，很可能会使公司资金链断裂，增加财务风险。 \x0d\x0a　　二、上述问题的解决办法 \x0d\x0a　　（一）完善金融市场，拓宽企业融资渠道 \x0d\x0a　　在国家大的金融环境下，国家已经大力支持中小公司的贷款，以解决中小公司资金匮乏的状况。对于公司而言，应在运营资金的筹措方面实行多渠道融资。公司筹措资金的渠道除了长期筹资，还有短期银行借款、短期融资、商业信用、票据贴现、集团拆借、银行承兑等多种形式但无论采用哪种筹资方式都有其优缺点，关键是财务人员一定要在分析、比较的基础上选择筹资组合，在尽可能多地使用流动负债的基础上，注意公司的清偿能力，保证公司的信誉，给公司带来更大的收益。 \x0d\x0a　　（二）合理确定货币持有量，提高资金利用水平 \x0d\x0a　　关键确定合理的现金持有量，编制每年、月现金收支计划表。年度收支计划主要根据各销售合同付款条件确定现金流入量；根据各存货采购计划、劳务支出用量，以及预测的支付期间确定现金支出量，测算出现金盈余/缺口，如果盈余要编制盈余资金支出计划，主要由集团用于股票、债券的投资、其他公司资金拆借或用于扩大再生产。如果有资金缺口，要通过银行贷款、集团拆借、银行承兑式加以补充。月收支计划是根据每月具体资金供给、需求情况编制的。这样可以合理确定现金基本储备、安全储备和增长储备，提高资金利用率。 \x0d\x0a　　（三）健全存货的控制与管理 \x0d\x0a　　首先准确预测存货需求量，主要以销售量确定存货持有量。销售部门准确制定销售月计划；生产调度按需排产，编制月计划完工产品所需材料清单；采购部编制月采购计划单，三个环节协调配合管理者才能对实际存货状况做到“心中有数”，为确定合理的订货量和订货时机提供依据[4]。其次，供应商与企业有效的沟通，供应可以根据需求时间进行排产，保证及时供货。 　　（四）加强应收账款全面的控制与管理 \x0d\x0a　　首先，销售部要把清欠工作作为销售经理负责制的一项考核指标。其次，销售部做好结算工作，即使暂时无法收回欠款，也要做到结算手续完备，防止一旦发生诉讼没有法律依据。对已经确认的欠款，要及时签认，防止超过诉讼时效。第三、要严格控制合同的信用期，在签订合同时将信用条款写入合同，用法律形式约束对方，对于有的恶意拖欠货款，必要时停止供货，以保证资金的安全性。第四、要建立专职清欠机构，聘请专职律师，认真研究、利用国家相关政策，发挥对集团整体清欠工作的指导作用。 \x0d\x0a　　（五）优化公司资金结构 \x0d\x0a　　公司要根据自身经营情况，综合考虑资金成本，盈利能力及将来偿还的现金压力等因素，合理安排流动负债与长期负债的比重，满足公司资金需求，同时要维持流动资产与流动负债的合理比例，实现节约资金与保持偿债能力的平衡公司应科学合理地规划运营资金和长期投资所需的资金需求量与使用量的比例，严格按资金计划使用长期投资，严禁由于长期投资资金使用不合理，而占用运营资金现象。同时加快运营资金周转周期，尽可能提高运营资金利用率，这样才不会因为长期投资增加而减少运营资金，使企业盈利能力下降，财务风险加大的现象发生。 \x0d\x0a　　（六）加强采购供应管理合理利用商业信用资金 \x0d\x0a　　当公司付款周期比收款周期长时，那么业务越多，从供货商那里获得的无息贷款也就越多，公司能更好运用运营资金。因此采购部门在付款时应注重本销售回款速度，既不损害公司信誉度，又能用别人的钱赚钱；另外要有稳定的供货商，建立长期合作。具统计，这种短期筹资在许多公司中占到流动负债的40%左右，它是公司重要的短期筹资来源。 \x0d\x0a　　三、进一步改善公司运营资金管理的建议 \x0d\x0a　　（一）现金管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　公司人员对现金流管理的认识不足，往往忽视了现金流量表的重要作用，没有充分利用该表的信息为企业经营决策服务。对于现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，没有同企业的发展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。其考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。只有在发不出工资、没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理。要系统提升企业的运营质量，提高企业持续发展的能力，还需要理论界和企业界的不懈努力。要从观念上确实重视现金流管理，充分认识现金流量管理的重要作用，并采取措施，构建现金流管理控制体系。 \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要重视现金流量预算管理。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量预算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。所有的企业都应该对未来的现金状况进行预测，具体编制时应根据生产、销售、投资、资产经营等部门的业务收支预算进行编制，不仅编制现金流量年度预算，更应重视现金流量月度预算的编制，以便及时做出筹资方案、资金调度和使用方案。其次，正确掌握现金流量风险的预警方法。这对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险，企业应采取不同的预警方法。再次，提高现金流的周转速度。现金流量的循环要占用一定的时间，而周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性，并进一步影响企业经营效益。如果对现金流循环进行合理规划，缩短现金流循环周期，提高现金流的周转速度，就可以相应减少企业营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金的使用效率。[5] \x0d\x0a　　（二）应收账款管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　一是在赊销前存在的问题，主要是为了扩大销量、打开市场而采用赊销的方式，还有在与客户往来的过程中的折扣问题，例如商业折扣、现金折扣等。盲目赊销容易导致呆账、坏账的发生，而且给予客户折扣对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。二是企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力，发生应收账款后，企业没有及时进行清算，催收，也没有定期与对方进行对账、核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金不足。再加上业务复杂，会计人员素质不高，而且在内部审计中应收账款的问题不容易被发现，这很容易造成企业资产流失。从企业内部绩效考核方面来看，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，似乎只注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。而这些情况使得企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，导致企业现金短缺。三是基础的合同管理存在问题。企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。[6] \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要加强对客户信用要求的审批管理。企业在生产经营过程中，随着经营方向和经营范围的不断扩展，新客户也会不断增加。新客户提出赊销的信用要求时，通常要履行一定的审批手续。根据对客户进行调查所掌握的资料，由销售部门经理审查批准后，决定是否进行给客户赊销，以及赊销金额的大小。对一次性赊销数额较大的，即使是老客户，也要经过重新的审核批准手续，以防止意外情况发生。其次要加强应收账款的信息反馈管理。除了在会计账面上做好明确详细的记录外，还要对回收账款的情况进行跟踪调查，主要是针对那些赊销金额大或信用品质较差的客户，要及时了解这些客户偿债能力的变化。同时，对应收账款进行统计分析，主要是定期地进行应收账款的账龄分析，所谓的账龄分析，是指已经发生的各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。再次要加强对应收账款的责任管理。其责任管理的直接责任者是企业销售部门的销售人员，因此应收账款的收款责任可具体地落实到销售人员身上。在应收账款的回收问题上，要坚持谁销售，谁负责收账，并按回款额计发销售人员的工资和奖金。对超过规定信用期的应收账款，一方面要督促销售人员及时催收，另一方面要制定适当的奖罚办法加以保证。企业财务部门也应围绕应收账款的责任管理制度，做好协调、督促工作，确保将企业应收账款日常管理工作落实到实处。 \x0d\x0a　　总之，运营资金管理运营资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。其宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，公司领导人应重视营运资金管理工作，强化营运资金管理，提高资金的运用效率，在充分考率财务风险的前提下，力求以最小的投入获得最大的产出。

5. 如何改善企业现金管理存在的问题？

　　摘要：随着市场竞争的日益加剧，许多公司的生存和发展面临着极其严峻的挑战，而与公司的生存和发展密切相关的，就是对维系公司运营资金的管理。本文以日用陶瓷行业冠福家用公司为例，对公司运营资金管理的现状进行分析，探讨了目前存在的运营资金短缺、资金运营效率低、信贷资金比重较大、运营资金结构不合理等问题，并给出了应对现存问题的解决办法及建议。\x0d\x0a　　关键词：运营资金管理 问题 福建冠福现代家用股份有限公司 \x0d\x0a　　引言 \x0d\x0a　　在当今经济全球化的形势下，面对竞争的日益激烈，公司的生存面临着诸多问题，其中最为重要的就是运营资金，这是影响公司未来发展的主要瓶颈。当前我国的股份公司普遍存在运营资金短缺等问题，这极大地限制了公司的生产和经营的发展。利润是企业在运作中之追求的最终目的，当然，公司的利润主要是通过依靠流动资金的周转来实现的，因此，运营资金是公司管理的核心，也是公司赖以生存和发展的基础。[1] \x0d\x0a　　福建冠福现代家用股份有限公司成立于1999年6月22日，主要经营日用及工艺美术品，加工、制造家用塑料制品、玻璃制品、不锈钢制品，生产、销售陶瓷制品原辅材料，并且从事货物及技术的进出口业务、对外贸易，以及商务信息咨询、企业管理咨询，以及工业设备领域内的技术研究、计算机领域内的技术研究开发等。 \x0d\x0a　　一、冠福公司运营资金管理存在的问题 \x0d\x0a　　2012年，全世界经济持续动荡，复苏十分缓慢，欧债危机没有得到根本解决。国内的各种原材料、能源价格和劳动力成本大幅上升。受国家房地产宏观调控、实体经济不景气等因素的持续影响，更使得居民的消费意愿回升缓慢，许多外销陶瓷企业业务回撤国内市场，更加剧了行业竞争[2]。公司在2012年度，加快销售渠道与终端的调整，减少直营店数量，将经营重点转向开发综商超市内的特渠店。公司销售渠道的调整导致部分门店关停等的损失使得2012年销售费用仍然居高不下；另外，银行借款的增加以及利率上升导致公司的财务费用也大幅上升，给公司经营带来巨大的困难。 \x0d\x0a　　（一）运营资金短缺 \x0d\x0a　　公司要快速发展壮大必须依靠充足的资金，然而受外部经济形势及市场竞争激烈等因素影响公司往往存在经营资金不足的困扰。当前国家紧缩货币政策、通胀压力加重，市场竞争激烈、企业销售利润低、垫资严重等因素使企业面临经营资金短缺问题[3]。此外，从公司自身经营方面，由于不断扩大生产规模，需要大量固定资产投资，如果投资管理不好，也会造成运营资金短缺情况。运营资金短缺会不利于公司的长远发展。 \x0d\x0a　　（二）运营资金运营效率低 \x0d\x0a　　该公司运营资金效率低，存在流动资金周转速度慢与商业信用使用差距较大的现象。一方面许多公司应收账款控制不严，账面应收账款较大，回收周期较长，呆死账发生概率较大。公司只注重市场占有率扩大，销售业绩增加，而忽视了对应收账款的管理，减少实际现金流，降低了运营资金使用效率。另一方面公司对市场产品需求把握不准确，产品结构不合理，产品滞销，或生产组织协调差，使原材料在某个生产环节上积压，使产品账面价值过高，而可变现能力差，使流动资金周转速度慢。第三、商业信用使用率低，应付账款是一种无息贷款，合理利用应付账款会使企业发展速度加快。对于大型公司运用商业信用效率高，而对于众多中小公司来说应付账款受到限制，商业信用利用率很低，而中小公司又正是支持经济发展的重要组成部分。 \x0d\x0a　　（三）信贷资金比重较大 \x0d\x0a　　对于大多数公司来说，公司融资的主要渠道是银行短期借款，短期借款的优点是银行资金充足，实力雄厚，能为公司提供较多的短期资金。银行借款具有较高的弹性，可以随借随还。缺点是资金成本较高，限制条件较多。公司在信贷资金管理上往往存在误区，缺乏对运营资金管理规划，在不断扩大公司经营的过程中，存在资金的筹集与运用不匹配的现象，一方面大量向银行借款，另一方面没有合理安排运营资金的使用时间和使用需求量，使信贷资金在某一时点上闲置。这样会降低信贷资金使用效率，加大了公司的资金成本，给公司增加了一定的财务风险。 \x0d\x0a　　（四）运营资金结构不合理 \x0d\x0a　　公司在运营资金短缺的情况下盲目扩大公司固资资产投资规模，使长期负债比例上升，运营资金占用比例下降，势必会影响企业的正常生产经营活动，运营资金短缺，可能会影响企业盈利能力下降，如果公司长期存在资金结构不合理现象，很可能会使公司资金链断裂，增加财务风险。 \x0d\x0a　　二、上述问题的解决办法 \x0d\x0a　　（一）完善金融市场，拓宽企业融资渠道 \x0d\x0a　　在国家大的金融环境下，国家已经大力支持中小公司的贷款，以解决中小公司资金匮乏的状况。对于公司而言，应在运营资金的筹措方面实行多渠道融资。公司筹措资金的渠道除了长期筹资，还有短期银行借款、短期融资、商业信用、票据贴现、集团拆借、银行承兑等多种形式但无论采用哪种筹资方式都有其优缺点，关键是财务人员一定要在分析、比较的基础上选择筹资组合，在尽可能多地使用流动负债的基础上，注意公司的清偿能力，保证公司的信誉，给公司带来更大的收益。 \x0d\x0a　　（二）合理确定货币持有量，提高资金利用水平 \x0d\x0a　　关键确定合理的现金持有量，编制每年、月现金收支计划表。年度收支计划主要根据各销售合同付款条件确定现金流入量；根据各存货采购计划、劳务支出用量，以及预测的支付期间确定现金支出量，测算出现金盈余/缺口，如果盈余要编制盈余资金支出计划，主要由集团用于股票、债券的投资、其他公司资金拆借或用于扩大再生产。如果有资金缺口，要通过银行贷款、集团拆借、银行承兑式加以补充。月收支计划是根据每月具体资金供给、需求情况编制的。这样可以合理确定现金基本储备、安全储备和增长储备，提高资金利用率。 \x0d\x0a　　（三）健全存货的控制与管理 \x0d\x0a　　首先准确预测存货需求量，主要以销售量确定存货持有量。销售部门准确制定销售月计划；生产调度按需排产，编制月计划完工产品所需材料清单；采购部编制月采购计划单，三个环节协调配合管理者才能对实际存货状况做到“心中有数”，为确定合理的订货量和订货时机提供依据[4]。其次，供应商与企业有效的沟通，供应可以根据需求时间进行排产，保证及时供货。 　　（四）加强应收账款全面的控制与管理 \x0d\x0a　　首先，销售部要把清欠工作作为销售经理负责制的一项考核指标。其次，销售部做好结算工作，即使暂时无法收回欠款，也要做到结算手续完备，防止一旦发生诉讼没有法律依据。对已经确认的欠款，要及时签认，防止超过诉讼时效。第三、要严格控制合同的信用期，在签订合同时将信用条款写入合同，用法律形式约束对方，对于有的恶意拖欠货款，必要时停止供货，以保证资金的安全性。第四、要建立专职清欠机构，聘请专职律师，认真研究、利用国家相关政策，发挥对集团整体清欠工作的指导作用。 \x0d\x0a　　（五）优化公司资金结构 \x0d\x0a　　公司要根据自身经营情况，综合考虑资金成本，盈利能力及将来偿还的现金压力等因素，合理安排流动负债与长期负债的比重，满足公司资金需求，同时要维持流动资产与流动负债的合理比例，实现节约资金与保持偿债能力的平衡公司应科学合理地规划运营资金和长期投资所需的资金需求量与使用量的比例，严格按资金计划使用长期投资，严禁由于长期投资资金使用不合理，而占用运营资金现象。同时加快运营资金周转周期，尽可能提高运营资金利用率，这样才不会因为长期投资增加而减少运营资金，使企业盈利能力下降，财务风险加大的现象发生。 \x0d\x0a　　（六）加强采购供应管理合理利用商业信用资金 \x0d\x0a　　当公司付款周期比收款周期长时，那么业务越多，从供货商那里获得的无息贷款也就越多，公司能更好运用运营资金。因此采购部门在付款时应注重本销售回款速度，既不损害公司信誉度，又能用别人的钱赚钱；另外要有稳定的供货商，建立长期合作。具统计，这种短期筹资在许多公司中占到流动负债的40%左右，它是公司重要的短期筹资来源。 \x0d\x0a　　三、进一步改善公司运营资金管理的建议 \x0d\x0a　　（一）现金管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　公司人员对现金流管理的认识不足，往往忽视了现金流量表的重要作用，没有充分利用该表的信息为企业经营决策服务。对于现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，没有同企业的发展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。其考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。只有在发不出工资、没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理。要系统提升企业的运营质量，提高企业持续发展的能力，还需要理论界和企业界的不懈努力。要从观念上确实重视现金流管理，充分认识现金流量管理的重要作用，并采取措施，构建现金流管理控制体系。 \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要重视现金流量预算管理。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量预算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。所有的企业都应该对未来的现金状况进行预测，具体编制时应根据生产、销售、投资、资产经营等部门的业务收支预算进行编制，不仅编制现金流量年度预算，更应重视现金流量月度预算的编制，以便及时做出筹资方案、资金调度和使用方案。其次，正确掌握现金流量风险的预警方法。这对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险，企业应采取不同的预警方法。再次，提高现金流的周转速度。现金流量的循环要占用一定的时间，而周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性，并进一步影响企业经营效益。如果对现金流循环进行合理规划，缩短现金流循环周期，提高现金流的周转速度，就可以相应减少企业营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金的使用效率。[5] \x0d\x0a　　（二）应收账款管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　一是在赊销前存在的问题，主要是为了扩大销量、打开市场而采用赊销的方式，还有在与客户往来的过程中的折扣问题，例如商业折扣、现金折扣等。盲目赊销容易导致呆账、坏账的发生，而且给予客户折扣对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。二是企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力，发生应收账款后，企业没有及时进行清算，催收，也没有定期与对方进行对账、核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金不足。再加上业务复杂，会计人员素质不高，而且在内部审计中应收账款的问题不容易被发现，这很容易造成企业资产流失。从企业内部绩效考核方面来看，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，似乎只注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。而这些情况使得企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，导致企业现金短缺。三是基础的合同管理存在问题。企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。[6] \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要加强对客户信用要求的审批管理。企业在生产经营过程中，随着经营方向和经营范围的不断扩展，新客户也会不断增加。新客户提出赊销的信用要求时，通常要履行一定的审批手续。根据对客户进行调查所掌握的资料，由销售部门经理审查批准后，决定是否进行给客户赊销，以及赊销金额的大小。对一次性赊销数额较大的，即使是老客户，也要经过重新的审核批准手续，以防止意外情况发生。其次要加强应收账款的信息反馈管理。除了在会计账面上做好明确详细的记录外，还要对回收账款的情况进行跟踪调查，主要是针对那些赊销金额大或信用品质较差的客户，要及时了解这些客户偿债能力的变化。同时，对应收账款进行统计分析，主要是定期地进行应收账款的账龄分析，所谓的账龄分析，是指已经发生的各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。再次要加强对应收账款的责任管理。其责任管理的直接责任者是企业销售部门的销售人员，因此应收账款的收款责任可具体地落实到销售人员身上。在应收账款的回收问题上，要坚持谁销售，谁负责收账，并按回款额计发销售人员的工资和奖金。对超过规定信用期的应收账款，一方面要督促销售人员及时催收，另一方面要制定适当的奖罚办法加以保证。企业财务部门也应围绕应收账款的责任管理制度，做好协调、督促工作，确保将企业应收账款日常管理工作落实到实处。 \x0d\x0a　　总之，运营资金管理运营资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。其宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，公司领导人应重视营运资金管理工作，强化营运资金管理，提高资金的运用效率，在充分考率财务风险的前提下，力求以最小的投入获得最大的产出。

6. 现金管理的问题？

7. 如何改善企业现金管理存在的问题？

　　摘要：随着市场竞争的日益加剧，许多公司的生存和发展面临着极其严峻的挑战，而与公司的生存和发展密切相关的，就是对维系公司运营资金的管理。本文以日用陶瓷行业冠福家用公司为例，对公司运营资金管理的现状进行分析，探讨了目前存在的运营资金短缺、资金运营效率低、信贷资金比重较大、运营资金结构不合理等问题，并给出了应对现存问题的解决办法及建议。\x0d\x0a　　关键词：运营资金管理 问题 福建冠福现代家用股份有限公司 \x0d\x0a　　引言 \x0d\x0a　　在当今经济全球化的形势下，面对竞争的日益激烈，公司的生存面临着诸多问题，其中最为重要的就是运营资金，这是影响公司未来发展的主要瓶颈。当前我国的股份公司普遍存在运营资金短缺等问题，这极大地限制了公司的生产和经营的发展。利润是企业在运作中之追求的最终目的，当然，公司的利润主要是通过依靠流动资金的周转来实现的，因此，运营资金是公司管理的核心，也是公司赖以生存和发展的基础。[1] \x0d\x0a　　福建冠福现代家用股份有限公司成立于1999年6月22日，主要经营日用及工艺美术品，加工、制造家用塑料制品、玻璃制品、不锈钢制品，生产、销售陶瓷制品原辅材料，并且从事货物及技术的进出口业务、对外贸易，以及商务信息咨询、企业管理咨询，以及工业设备领域内的技术研究、计算机领域内的技术研究开发等。 \x0d\x0a　　一、冠福公司运营资金管理存在的问题 \x0d\x0a　　2012年，全世界经济持续动荡，复苏十分缓慢，欧债危机没有得到根本解决。国内的各种原材料、能源价格和劳动力成本大幅上升。受国家房地产宏观调控、实体经济不景气等因素的持续影响，更使得居民的消费意愿回升缓慢，许多外销陶瓷企业业务回撤国内市场，更加剧了行业竞争[2]。公司在2012年度，加快销售渠道与终端的调整，减少直营店数量，将经营重点转向开发综商超市内的特渠店。公司销售渠道的调整导致部分门店关停等的损失使得2012年销售费用仍然居高不下；另外，银行借款的增加以及利率上升导致公司的财务费用也大幅上升，给公司经营带来巨大的困难。 \x0d\x0a　　（一）运营资金短缺 \x0d\x0a　　公司要快速发展壮大必须依靠充足的资金，然而受外部经济形势及市场竞争激烈等因素影响公司往往存在经营资金不足的困扰。当前国家紧缩货币政策、通胀压力加重，市场竞争激烈、企业销售利润低、垫资严重等因素使企业面临经营资金短缺问题[3]。此外，从公司自身经营方面，由于不断扩大生产规模，需要大量固定资产投资，如果投资管理不好，也会造成运营资金短缺情况。运营资金短缺会不利于公司的长远发展。 \x0d\x0a　　（二）运营资金运营效率低 \x0d\x0a　　该公司运营资金效率低，存在流动资金周转速度慢与商业信用使用差距较大的现象。一方面许多公司应收账款控制不严，账面应收账款较大，回收周期较长，呆死账发生概率较大。公司只注重市场占有率扩大，销售业绩增加，而忽视了对应收账款的管理，减少实际现金流，降低了运营资金使用效率。另一方面公司对市场产品需求把握不准确，产品结构不合理，产品滞销，或生产组织协调差，使原材料在某个生产环节上积压，使产品账面价值过高，而可变现能力差，使流动资金周转速度慢。第三、商业信用使用率低，应付账款是一种无息贷款，合理利用应付账款会使企业发展速度加快。对于大型公司运用商业信用效率高，而对于众多中小公司来说应付账款受到限制，商业信用利用率很低，而中小公司又正是支持经济发展的重要组成部分。 \x0d\x0a　　（三）信贷资金比重较大 \x0d\x0a　　对于大多数公司来说，公司融资的主要渠道是银行短期借款，短期借款的优点是银行资金充足，实力雄厚，能为公司提供较多的短期资金。银行借款具有较高的弹性，可以随借随还。缺点是资金成本较高，限制条件较多。公司在信贷资金管理上往往存在误区，缺乏对运营资金管理规划，在不断扩大公司经营的过程中，存在资金的筹集与运用不匹配的现象，一方面大量向银行借款，另一方面没有合理安排运营资金的使用时间和使用需求量，使信贷资金在某一时点上闲置。这样会降低信贷资金使用效率，加大了公司的资金成本，给公司增加了一定的财务风险。 \x0d\x0a　　（四）运营资金结构不合理 \x0d\x0a　　公司在运营资金短缺的情况下盲目扩大公司固资资产投资规模，使长期负债比例上升，运营资金占用比例下降，势必会影响企业的正常生产经营活动，运营资金短缺，可能会影响企业盈利能力下降，如果公司长期存在资金结构不合理现象，很可能会使公司资金链断裂，增加财务风险。 \x0d\x0a　　二、上述问题的解决办法 \x0d\x0a　　（一）完善金融市场，拓宽企业融资渠道 \x0d\x0a　　在国家大的金融环境下，国家已经大力支持中小公司的贷款，以解决中小公司资金匮乏的状况。对于公司而言，应在运营资金的筹措方面实行多渠道融资。公司筹措资金的渠道除了长期筹资，还有短期银行借款、短期融资、商业信用、票据贴现、集团拆借、银行承兑等多种形式但无论采用哪种筹资方式都有其优缺点，关键是财务人员一定要在分析、比较的基础上选择筹资组合，在尽可能多地使用流动负债的基础上，注意公司的清偿能力，保证公司的信誉，给公司带来更大的收益。 \x0d\x0a　　（二）合理确定货币持有量，提高资金利用水平 \x0d\x0a　　关键确定合理的现金持有量，编制每年、月现金收支计划表。年度收支计划主要根据各销售合同付款条件确定现金流入量；根据各存货采购计划、劳务支出用量，以及预测的支付期间确定现金支出量，测算出现金盈余/缺口，如果盈余要编制盈余资金支出计划，主要由集团用于股票、债券的投资、其他公司资金拆借或用于扩大再生产。如果有资金缺口，要通过银行贷款、集团拆借、银行承兑式加以补充。月收支计划是根据每月具体资金供给、需求情况编制的。这样可以合理确定现金基本储备、安全储备和增长储备，提高资金利用率。 \x0d\x0a　　（三）健全存货的控制与管理 \x0d\x0a　　首先准确预测存货需求量，主要以销售量确定存货持有量。销售部门准确制定销售月计划；生产调度按需排产，编制月计划完工产品所需材料清单；采购部编制月采购计划单，三个环节协调配合管理者才能对实际存货状况做到“心中有数”，为确定合理的订货量和订货时机提供依据[4]。其次，供应商与企业有效的沟通，供应可以根据需求时间进行排产，保证及时供货。 　　（四）加强应收账款全面的控制与管理 \x0d\x0a　　首先，销售部要把清欠工作作为销售经理负责制的一项考核指标。其次，销售部做好结算工作，即使暂时无法收回欠款，也要做到结算手续完备，防止一旦发生诉讼没有法律依据。对已经确认的欠款，要及时签认，防止超过诉讼时效。第三、要严格控制合同的信用期，在签订合同时将信用条款写入合同，用法律形式约束对方，对于有的恶意拖欠货款，必要时停止供货，以保证资金的安全性。第四、要建立专职清欠机构，聘请专职律师，认真研究、利用国家相关政策，发挥对集团整体清欠工作的指导作用。 \x0d\x0a　　（五）优化公司资金结构 \x0d\x0a　　公司要根据自身经营情况，综合考虑资金成本，盈利能力及将来偿还的现金压力等因素，合理安排流动负债与长期负债的比重，满足公司资金需求，同时要维持流动资产与流动负债的合理比例，实现节约资金与保持偿债能力的平衡公司应科学合理地规划运营资金和长期投资所需的资金需求量与使用量的比例，严格按资金计划使用长期投资，严禁由于长期投资资金使用不合理，而占用运营资金现象。同时加快运营资金周转周期，尽可能提高运营资金利用率，这样才不会因为长期投资增加而减少运营资金，使企业盈利能力下降，财务风险加大的现象发生。 \x0d\x0a　　（六）加强采购供应管理合理利用商业信用资金 \x0d\x0a　　当公司付款周期比收款周期长时，那么业务越多，从供货商那里获得的无息贷款也就越多，公司能更好运用运营资金。因此采购部门在付款时应注重本销售回款速度，既不损害公司信誉度，又能用别人的钱赚钱；另外要有稳定的供货商，建立长期合作。具统计，这种短期筹资在许多公司中占到流动负债的40%左右，它是公司重要的短期筹资来源。 \x0d\x0a　　三、进一步改善公司运营资金管理的建议 \x0d\x0a　　（一）现金管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　公司人员对现金流管理的认识不足，往往忽视了现金流量表的重要作用，没有充分利用该表的信息为企业经营决策服务。对于现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，没有同企业的发展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。其考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。只有在发不出工资、没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理。要系统提升企业的运营质量，提高企业持续发展的能力，还需要理论界和企业界的不懈努力。要从观念上确实重视现金流管理，充分认识现金流量管理的重要作用，并采取措施，构建现金流管理控制体系。 \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要重视现金流量预算管理。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量预算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。所有的企业都应该对未来的现金状况进行预测，具体编制时应根据生产、销售、投资、资产经营等部门的业务收支预算进行编制，不仅编制现金流量年度预算，更应重视现金流量月度预算的编制，以便及时做出筹资方案、资金调度和使用方案。其次，正确掌握现金流量风险的预警方法。这对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险，企业应采取不同的预警方法。再次，提高现金流的周转速度。现金流量的循环要占用一定的时间，而周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性，并进一步影响企业经营效益。如果对现金流循环进行合理规划，缩短现金流循环周期，提高现金流的周转速度，就可以相应减少企业营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金的使用效率。[5] \x0d\x0a　　（二）应收账款管理存在的问题及改进 \x0d\x0a　　一是在赊销前存在的问题，主要是为了扩大销量、打开市场而采用赊销的方式，还有在与客户往来的过程中的折扣问题，例如商业折扣、现金折扣等。盲目赊销容易导致呆账、坏账的发生，而且给予客户折扣对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。二是企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力，发生应收账款后，企业没有及时进行清算，催收，也没有定期与对方进行对账、核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金不足。再加上业务复杂，会计人员素质不高，而且在内部审计中应收账款的问题不容易被发现，这很容易造成企业资产流失。从企业内部绩效考核方面来看，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，似乎只注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。而这些情况使得企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，导致企业现金短缺。三是基础的合同管理存在问题。企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。[6] \x0d\x0a　　具体的改进建议如下：首先要加强对客户信用要求的审批管理。企业在生产经营过程中，随着经营方向和经营范围的不断扩展，新客户也会不断增加。新客户提出赊销的信用要求时，通常要履行一定的审批手续。根据对客户进行调查所掌握的资料，由销售部门经理审查批准后，决定是否进行给客户赊销，以及赊销金额的大小。对一次性赊销数额较大的，即使是老客户，也要经过重新的审核批准手续，以防止意外情况发生。其次要加强应收账款的信息反馈管理。除了在会计账面上做好明确详细的记录外，还要对回收账款的情况进行跟踪调查，主要是针对那些赊销金额大或信用品质较差的客户，要及时了解这些客户偿债能力的变化。同时，对应收账款进行统计分析，主要是定期地进行应收账款的账龄分析，所谓的账龄分析，是指已经发生的各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。再次要加强对应收账款的责任管理。其责任管理的直接责任者是企业销售部门的销售人员，因此应收账款的收款责任可具体地落实到销售人员身上。在应收账款的回收问题上，要坚持谁销售，谁负责收账，并按回款额计发销售人员的工资和奖金。对超过规定信用期的应收账款，一方面要督促销售人员及时催收，另一方面要制定适当的奖罚办法加以保证。企业财务部门也应围绕应收账款的责任管理制度，做好协调、督促工作，确保将企业应收账款日常管理工作落实到实处。 \x0d\x0a　　总之，运营资金管理运营资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。其宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，公司领导人应重视营运资金管理工作，强化营运资金管理，提高资金的运用效率，在充分考率财务风险的前提下，力求以最小的投入获得最大的产出。

8. 现金管理职能的问题

1、加速现金入库，强化资金集中；
2、计划和推迟付款，预测现金的流入与流出量；
3、对闲置现金进行投资；
4、监督现金流动系统