1. 交易性金融资产
2. 关于交易性金融资产的问题
首先我把此道题的分录再完整的整理一次,题目上MS漏掉了一步:
2007年1月8日,购入丙公司的公司债券时:
借:交易性金融资产——成本 2550万
应收利息 50万
投资收益 30万
贷:银行存款 2630万
2007年2月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:
借:银行存款 50万
贷:应收利息 50万
2007年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:交易性金融资产——公允价值变动 30万
贷:公允价值变动损益 30万
2007年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:公允价值变动损益 20万
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20万
2007年12月31日,确认丙公司的公司已宣布尚未发放的债券利息收入时:
借:应收利息 100万
贷:投资收益 100万
2008年1月10日,确认丙公司的公司债券利息收入时:
借:银行存款 100万
贷:应收利息 100万
借:银行存款 2565万
贷:交易性金融资产——成本 2550万
——公允价值变动 10万
投资收益 5万
同时,
借:公允价值变动损益 10万
贷:投资收益 10万
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这样有利于用丁字账户来分析。可得出几个科目的最终余额。
经整理后可看出,本题中“交易性货币资产”、“公允价值变动损益”和“应收利息”几个科目的最终余额均为0,“银行存款”和“投资收益”科目最终有余额,“银行存款”的期末余额在借方,为85万,反映本期交易的最终收获。“投资收益”的期末余额在贷方,为85万,反映本期交易的利得。
现在来重点分析一下“银行存款”与“投资收益”两个账户的经过。
“银行存款”账户本期贷方发生2630万,借方发生2715万(=50万+100万+2565万),本期余额在借方,等于2715-2630=85(万)。07年1月8日首次购进时的2630万包括交易性货币资金的成本2550万,已宣布尚未发放的债券利息50万和交易费用30万。在07年2月5日收到上年债券利息时需要将应收利息冲销。08年1月10日收到07年利息100万。最终售出债券所得为2565万为实际所得。
“投资收益”账户本期借方发生30万,贷方发生115万(=100万+5万+10万),07年1月8日购进时的交易费用30万计入“投资收益”的借方,08年1月10日收到07年利息100万计入贷方,在出售债券所得2565万时,先将“交易性金融资产”科目的借方余额2560万冲平,剩余5万计入“投资收益”,出售后,“公允价值变动损益”账户也应冲平,将余额转出,本期“公允价值变动损益”账户的余额10万在贷方,所以最后一步通过“投资收益”来冲平。
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最后回答LZ的两个问题:
① 出售后的投资收益15万元和已收到发放的债券利息100万一并作为本期债券收益,除去购买时所花的交易费用30万即为本期债券收益,余额在贷方,85万元。
② 最后的卖价2565万与前两次发放债券利息(50万+100万)一并构成收入,减去购进成本2630万,即为本期利润,85万元。
3. 关于交易性金融资产的问题
4. 交易性金融资产
平时的公允价值变动计入:公允价值变动损益
处置时才形成正式损益:从公公允价值变动损益(处置前累计形成的公公允价值变动金额)再转入投资收益。 1.会计处理原则
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
2.一般会计分录
①当公允价值大于账面价值时:
借:交易性金融资产――公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产――公允价值变动
处置时
借:银行存款(净售价)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷:交易性金融资产(账面余额)
投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股,作交易性金融资产核算,每股买价30元,另支付交易费用5万元,乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元,于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红,每股红利为1.5元,10月25日发放。12月31日,每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份,每股售价为17元,交易费用2万元。
[答疑编号6312110107]
12月31日会计分录:
借:公允价值变动损益 60
贷:交易性金融资产 60
2013年1月6日会计分录:
借:银行存款 168
投资收益 22
贷:交易性金融资产 190
借:投资收益 90
贷:公允价值变动损益 90
合并分录:
借:银行存款 168
投资收益 112
贷:交易性金融资产 190
公允价值变动损益 90
出售时的投资收益=168-280=-112
累计投资收益=-5+15-112=-102
5. 交易性金融资产
交易性金融资产-公允价值变动,反映交易性金融资产公允价值的增减变动,属于资产类科目。
存货低价准备,属于资产类备抵科目,只有当存货的可变现净值低于成本时才计提
借:资产减值准备
贷:存货跌价准备
与交易性金融资产-公允价值变动所不同的是:1、存货跌价准备,贷方记增加,借方记减少,交易性金融资产公允价值借增贷减。2、存货的可变现净值大于等于成本时,不计提减值准备;交易性金融资产只要有变动,不管增加或减少,只要公允价值发生变动,都要计入公允价值变动科目,借增贷减。
6. 交易性金融资产
企业取得交易性金融资产,借记“交易性金融资产——成本”科目,金额为其公允价值,同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下;按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。与旧准则不同,新准则下,已宣告发放的债券利息或现金股利,直接加总入初始确认金额即公允价值,不再单独列为应收项目。因此
借:交易性金融资产——成本48000
投资收益400
贷:银行存款48400
该交易性金融资产的入账价值48000元 。
7. 关于交易性金融资产的问题
1出售交易性金融资产时影响的利润总额?这个“影响的利润总额“指的什么?
首先你要明确持有交易性金融资产影响损益的都有哪些,包括四项:购买时的手续费、持有期间的公允价值变动、收到的现金股利、出售时确认的投资收益。
那么出售影响损益包括两部分:一部分是收到的价款与公允价值的差额,另一部分是原记入公允价值变动损益的金额转入投资收益。
再延伸到出售时影响利润总额的就是:收到的价款与公允价值的差额;
因为原记入公允价值变动损益的金额转入投资收益不影响利润总额,只是损益内部的调整。
2从取得至出售交易性金融资产的累计损益为?
这个累计损益就是我上面提到的四个,购买时的手续费、持有期间的公允价值变动、收到的现金股利、出售时确认的投资收益。
8. 关于交易性金融资产的问题
交易性金融资产购入时手续费计入投资收益,出售时手续费也减少投资收益
注意题目的“问题”是什么?如果是跨年度的,那么前期支付的手续费不影响当期(次年)投资收益(不影响当期损益)。