1. 其他权益工具投资的交易费用计入
金融资产交易费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
即企业取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益,不计入初始成本。
不同类金融资产交易费用的处理
(1)交易性金融资产:发生的相关交易费用计入“投资收益”;
(2)持有至到期投资:发生的交易费用要计入“利息调整”明细;
(3)贷款和应收账款:发生的交易费用计入贷款和应收款项的成本;
(4)可供出售金融资产:发生的相关交易费用,要区分是权益工具还是债务工具。如果是权益工具,应将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细;
如果是债务工具,则将面值计入“成本”明细,实际支付的金额与面值之间的差额记入“利息调整”,因此交易费用也就倒挤到“利息调整”明细中了。
2. 长期股权投资取得时发生的交易费用计入哪里?
同一控制下企业合并
支付现金方式 发行股票方式
借:长期股权投资 借:长期股权投资
贷:银行存款 贷:股本
借:管理费用 资本公积
贷:银行存款 (交易费用) 借:资本公积
贷:银行存款(支付给券商的手续费)
借:管理费用
贷:银行存款(交易费用)
非同一控制下企业合并
现金方式 发行股票方式
借:长期股权投资 借:长期股权投资
贷:银行存款(买本与交易费用之和) 贷:股本
资本公积
银行存款(交易费用)
借:资本公积
贷:银行存款(支付给券商的手续费)
3. 其他权益工具投资的交易费用计入哪个科目?
其他权益工具投资的交易费用计入其他权益工具投资——成本。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。权益工具是金融工具中形成股权的一类工具。
企业发行的除普通股(作为实收资本或股本)以外,按照金融负债和权益工具区分原则分类为权益工具的其他权益工具,按照以下原则进行会计处理:
(一)其他权益工具会计处理的基本原则
对于归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含“债”,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含“股”,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益。
企业(发行方)发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,如分类为债务工具且以摊余成本计量的,应当计入所发行工具的初始计量金额;如分类为权益工具的,应当从权益(其他权益工具)中扣除。
(二)科目设置
1.应付债券:发行方对于归类为金融负债的金融工具。
2.衍生工具:对于需要拆分且形成衍生金融负债或衍生金融资产。
3.交易性金融负债:发行的且嵌入了非紧密相关的衍生金融资产或衍生金融负债的金融工具,如果发行方选择将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的。
4.其他权益工具:企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。
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4. 其他债权投资其他权益工具投资长期股权投资处置时相应的其他综合收益分别如何?
其他债权投资处置时其他综合收益转入当期损益。
其他权益工具投资处置时其他综合收益转入留存收益。
投资方处置权益法核算的长期股权投资时,原权益法核算产生的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
5. 其他权益工具投资发生的交易费用怎么计算
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其他权益工具投资的交易费用计入
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金融资产交易费用
,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所
、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
即企业取得的以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益,不计入初始成本。
不同类金融资产交易费用的处理
(1)交易性金融资产
:发生的相关交易费用计入“投资收益
”;
(2)持有至到期投资
:发生的交易费用要计入“利息调整”明细;
(3)贷款和应收账款
:发生的交易费用计入贷款和应收款项的成本;
(4)可供出售金融资产
:发生的相关交易费用,要区分是权益工具
还是债务工具。如果是权益工具,应将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细;
如果是债务工具,则将面值计入“成本”明细,实际支付的金额与面值之间的差额记入“利息调整”,因此交易费用也就倒挤到“利息调整”明细中了。
6. 权益法下购入长期股权投资支付的相关费用如何处理
取得长期股权投资而发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出计入初始投资成本。
非合并长期股权投资中发生的评估费、律师费、审计费等中介费用应计入管理费,收购过程中发生的必要的手续费应计入长期股权投资的初始投资成本。
本专业涵盖期限在1年以上(不含1年)的小型企业的各类股权投资,包括购买股票等股权投资。
小型企业对外进行长期股权投资,应当根据对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法进行核算。
小型企业对被投资单位没有共同控制且对被投资单位没有重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位有共同控制或者重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。
扩展资料:
一、长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。
1、以现金方式购进的长期股权投资,按实际支付的总价款(包括已支付的税费及其他有关费用)作为投资成本。
实际支付价格中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应按照实际的价格减去已宣告但尚未获得现金股利后的差异,作为投资的实际成本,借记,根据大量的现金股利宣告但尚未收到,借记“应收股利”科目,按实际支付的价格、信贷“银行存款”科目。
2、投资者投入的长期股权投资,应当以实际成本作为各方确认的投资价值,并从“实缴资本”等科目借方贷记。
二、会计处理长期股权投资成本法。
1、采用成本法核算的长期股权投资的账面余额,除追加或收回投资外,一般应当保持不变。
2、在股权持有期间,企业应当在被投资方宣布支付现金股利或者利润时确认投资收益。按被投资单位申报支付的属于企业的现金股利或利润,借记“应收股利”账户,贷记“投资收益”账户。收到现金股利或利润时,借记“银行存款”账户,贷记“应收股利”账户。
参考资料来源:百度百科-长期股权投资
7. 长期股权投资时取得的交易费用
一、金融——权益法
例:甲公司2020年,4月1日 买了乙公司10%股份,买价300万,交易费用10万,作其他权益工具投资核算; 6月30日公允价330万,8.5宣告分红60万,12.31公允价400万; 2021.1.31甲公司用库存商品为交换对价自丙公司换入乙公司30%的股份,商品余额800万,公允价1500万,增13%,达到重大影响,当天乙公司公允可辩认净资产6000万,原10%公允600万
长期股权投资初始投资成本=600+1500*1.13=2295(公+公)
商誉=2295-6000*40%=-105(营业外收入)
借:长期股权投资 2400 借:主营业务成本 800
借:其他权益工资投资 400 贷:库存商品 800
留存收益(600-400) 200
主营业务收入 1500
应交税费-增-销 195
营业外收入 105
转换损益=1500-800+105=805
如果是交易性金融资产转换损益=805+200=1005
20年损益影响金额=-10+(330-300)+60*10%+(400-330)=96
8. 权益法下购入长期股权投资支付的相关费用如何处理
取得长期股权投资而发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出计入初始投资成本。
非合并长期股权投资中发生的评估费、律师费、审计费等中介费用应计入管理费,收购过程中发生的必要的手续费应计入长期股权投资的初始投资成本。
本专业涵盖期限在1年以上(不含1年)的小型企业的各类股权投资,包括购买股票等股权投资。
小型企业对外进行长期股权投资,应当根据对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法进行核算。
小型企业对被投资单位没有共同控制且对被投资单位没有重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位有共同控制或者重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。
扩展资料:
一、长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。
1、以现金方式购进的长期股权投资,按实际支付的总价款(包括已支付的税费及其他有关费用)作为投资成本。
实际支付价格中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应按照实际的价格减去已宣告但尚未获得现金股利后的差异,作为投资的实际成本,借记,根据大量的现金股利宣告但尚未收到,借记“应收股利”科目,按实际支付的价格、信贷“银行存款”科目。
2、投资者投入的长期股权投资,应当以实际成本作为各方确认的投资价值,并从“实缴资本”等科目借方贷记。
二、会计处理长期股权投资成本法。
1、采用成本法核算的长期股权投资的账面余额,除追加或收回投资外,一般应当保持不变。
2、在股权持有期间,企业应当在被投资方宣布支付现金股利或者利润时确认投资收益。按被投资单位申报支付的属于企业的现金股利或利润,借记“应收股利”账户,贷记“投资收益”账户。收到现金股利或利润时,借记“银行存款”账户,贷记“应收股利”账户。
参考资料来源:百度百科-长期股权投资